La justicia como fundamento del sistema tributario español
- ISBN: 9788413776286
- Editorial: Editorial Dykinson
- Fecha de la edición: 2021
- Lugar de la edición: Madrid. España
- Encuadernación: Rústica
- Medidas: 24 cm
- Nº Pág.: 333
- Idiomas: Español
La presente obra aborda el fundamento del sistema impositivo español a tenor del contenido del artículo 31 de la Constitución Española de 1978, cuya mención a la justicia la sitúa como un valor superior que constituye la cualidad del ordenamiento tributario.
El estudio aconseja comenzar con una aproximación a la filosofía clásica para encontrar la vinculación entre tributo y justicia según los valores imperantes en la sociedad de cada época. Y puesto que el deber de contribuir tiene una dimensión hacendística, jurídica y también ética, es obligado referirse a cada uno de estos aspectos, pero desde un plano que tenga como nexo a la propia justicia. La cuestión no se limita al tributo y se extiende a la relación jurídico-tributaria entendida como el conjunto de disposiciones que generan deberes, derechos y garantías tanto en la creación de cada figura impositiva como en su aplicación.
El trabajo continúa con el análisis de los axiomas sobre el tributo justo elaborados por la escolástica para posteriormente y a través de los principios de la imposición formulados por la moderna doctrina científica, llegar hasta los principios tributarios plasmados en el texto constitucional. Además, la evidente conexión entre los ingresos y su destino hace que la actividad tributaria trascienda a su aspecto financiero y alcance una función social que, en coherencia con el modelo de Estado social y democrático de derecho, tenga como referencia la realidad distinta y única del ser humano, así como su aspecto relacional y social. En este punto, la investigación se ocupa de la denominada por la escolástica causa final en cuya virtud el tributo se coloca al servicio de una finalidad concreta: la consecución del bien común.
Por último, se analiza la interpretación del Tribunal Constitucional destacando ciertas ambigüedades en su doctrina, pues si bien el alto tribunal reconoce el valor de la justicia como fundamento del sistema tributario, también considera que el bien jurídico protegido es, sobre todo, garantizar la financiación suficiente de los gastos públicos, lo que se traduce en un mandato imperativo al legislador y a los poderes públicos para buscar y gravar la riqueza allí donde se encuentra, vinculando así, justicia y eficacia recaudatoria. A la vista de tal doctrina, es obligado destacar la importancia que tiene para una justa aplicación del tributo la actuación administrativa y los límites que al ejercicio del poder tributario imponen los derechos fundamentales consagrados en la Constitución.
I. Introducción y delimitación del contenido
II. Sobre la Justicia
1. LA JUSTICIA: IDEAL Y VIRTUD
2. JUSTICIA, DERECHO Y MORAL
3. LA JUSTICIA Y LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
4. LA JUSTICIA Y EL BIEN COMÚN
5. LA JUSTICIA SOCIAL
III. Sobre la contribución obligatoria
1. LA NECESIDAD Y LA OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR: UN SOMERO REPASO HISTÓRICO
2. EL BINOMIO INGRESOS-GASTOS: EL PRESUPUESTO
3. LA CONTRIBUCIÓN Y EL ESTADO
4. LA CONSTITUCIONALIZACIÓN DEL DEBER DE CONTRIBUIR
5. EL ESTADO SOCIAL DEL BIENESTAR
6. LA MORAL TRIBUTARIA
IV. Sobre el tributo
1. APROXIMACIÓN AL CONCEPTO DE TRIBUTO
2. LA SATISFACCIÓN DE LAS NECESIDADES PÚBLICAS DE CARÁCTER INDIVISIBLE
3. EL TRIBUTO COMO PRESTACIÓN COACTIVA
4. LA CAUSA DEL TRIBUTO
5. EL TRIBUTO EN EL ACTUAL DERECHO POSITIVO ESPAÑOL
6. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
V. La causa impositionis
1. LA CAUSA EN ARISTÓTELES Y SANTO TOMÁS
2. FRANCISCO SUÁREZ Y LA CAUSA IMPOSITIONIS
3. VALIDEZ Y VIGENCIA DE LA DOCTRINA SUARECIANA SOBRE EL TRIBUTO JUSTO
VI. Deber de contribuir y justicia tributaria en la Constitución Española de 1978
1. LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN Y LA JUSTICIA
2. LA MATERIA TRIBUTARIA EN LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA DE 1978
3. LA GÉNESIS DEL ARTÍCULO 31 CE
VII. Los principios de la imposición y la causa impositionis en la Constitución Española
1. LA GENERALIDAD DE LA IMPOSICIÓN Y LA IGUALDAD EN LA CONTRIBUCIÓN
2. LA CAUSA EFICIENTE O EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA
2.1. La potestad para crear el tributo
2.2. Alcance y contenido de la reserva de ley tributaria
3. CAUSA MATERIAL Y CAPACIDAD ECONÓMICA
3.1. La materia del tributo
3.2. El principio de capacidad económica
4. LA PROGRESIVIDAD DEL TRIBUTO
5. LA CAUSA FINAL O EL FIN DEL TRIBUTO. EL BIEN COMÚN
5.1. El interés general, el interés público, el bien público y el bien común
5.2. La equidad en la asignación de los recursos públicos
5.3. Los criterios de eficiencia y economía
5.4. El control en el cumplimiento del artículo 31.2 CE
6. AMBIGÜEDAD Y CONTRADICCIÓN EN LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL
7. LA INCIDENCIA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES EN EL DEBER DE CONTRIBUIR
7.1. Los límites al poder tributario en la aplicación del tributo
7.2. Deber de colaboración y derechos fundamentales
8. LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES EN EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
8.1. Las garantías procesales
8.2. La protección del artículo 25 CE
VIII. A modo de conclusiones
IX. Bibliografía
Apéndice documental
1. FINES Y PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN FORMULADOS POR NEUMARK EN VERSIÓN ELABORADA POR FUENTES QUINTANA
2. LAS REDACCIONES DEL DEBER DE CONTRIBUIR EN LA ELABORACIÓN DE LA CE
3. ENMIENDAS PRESENTADA EN EL CONGRESO AL ANTEPROYECTO DE CONSTITUCIÓN
4. ENMIENDAS PRESENTADAS EN EL SENADO AL TEXTO DEL PROYECTO DE CONSTITUCIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL CONGRESO DE LOS DIPUTADOS
