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Manual práctico de Derecho Tributario

Manual práctico de Derecho Tributario
Parte General

  • ISBN: 9788413368009
  • Editorial: Editorial Tirant lo Blanch
  • Lugar de la edición: Valencia. España
  • Edición número: 6ª ed.
  • Colección: Tirant Tributario. Manuales
  • Encuadernación: Rústica
  • Medidas: 24 cm
  • Nº Pág.: 947
  • Idiomas: Español

Papel: Rústica
59,90 €
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Resumen

A través de un planteamiento clásico en el tratamiento del Derecho Financiero y Tributario, el presente Manual analiza y explica las Instituciones jurídicas propias de la parte general de la asignatura a lo largo de dieciséis lecciones, que incorpora en ésta, su sexta edición, las modificaciones normativas y jurisprudenciales acaecidas hasta diciembre de 2019. Su estudio procurará a los interesados una visión suficiente y completa de las instituciones esenciales y de los procedimientos de esta rama del saber jurídico. El contenido de la presente obra no se limita a la exposición teórica de los institutos jurídicos del sistema tributario, sino que los complementa con una visión práctica a través de una serie de supuestos ?con propuesta de resolución y sin ella? que aparecen ?junto a un test de autocomprensión? al final de cada una de las lecciones programadas. los indicados supuestos son extraídos, unos, de la propia realidad tributaria expresada en las resoluciones y sentencias de los diferentes órganos revisores, y otros, del acervo de sus autores, para hacer más comprensibles los conceptos analizados en función de la propia dinámica del régimen de aprendizaje. Este método es, en opinión de sus autores, el más idóneo para que el alumno universitario adquiera las competencias y destrezas necesarias que le permitan ser un operador jurídico capaz de comprender un sistema tributario integrado en una sociedad moderna.

ÍNDICE
Índice
TABLA ABREVIATURAS 23
Lección 1
DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO, CONTENIDO Y AUTONOMÍA
I. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO 25
1. La actividad financiera de los entes públicos. La Hacienda Pública
2 El ordenamiento jurídico de la actividad financiera pública 27
II. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO. LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO 28
1. El Derecho de los Ingresos Públicos 28
1.1. Ingresos públicos: concepto y caracteres 28
1.2. Ingresos públicos: clases 30
1.3. El Derecho Tributario. Remisión 33
1.4. El Derecho del Crédito Público. La Deuda Pública 35
1.4.1. Deuda pública: concepto y naturaleza jurídica 36
1.4.2. Clases de Deuda pública 37
1.4.3. Aspectos constitucionales de la Deuda pública 38
1.4.3.1. Principio de reserva de ley en materia de Deuda pública 39
1.4.3.2. Garantías constitucionales de la Deuda pública: principios de inclusión presupuestaria automática y de prioridad absoluta en el pago 41
1.4.3.3. Límite constitucional al endeudamiento público 42
1.4.4. Creación, emisión y adjudicación de la Deuda pública 43
1.4.5. Régimen jurídico de la Deuda pública 45
1.4.5.1. Derechos y obligaciones de las partes 45
1.4.5.2. Transmisión de la Deuda 46
1.4.5.3. Canje y conversión de la Deuda 46
1.4.5.4. Extinción de la Deuda 47
1.4.6. Comisiones por avales del Estado 48
1.4.7. Operaciones de crédito de otras Entidades territoriales 50
1.4.7.1. Operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas 50
1.4.7.2. Operaciones de crédito de las Entidades Locales 51
1.5. El Derecho de los Ingresos Patrimoniales 53
1.5.1. Bienes de dominio público 53
1.5.2. Bienes de carácter patrimonial. Los Ingresos patrimoniales 55
2. El Derecho de los Gastos Públicos. El Derecho Presupuestario 56
2.1. El presupuesto: concepto y definición legal 58
2.2. Naturaleza de la ley de presupuestos 59
2.3. Efectos de la ley de presupuestos en relación con los ingresos y los gastos 59
2.4. La estructura del presupuesto: estado de ingresos y de gastos 60
2.5. Principios presupuestarios 61
2.6. El ciclo presupuestario 62
2.7. La ejecución del presupuesto 63
2.8. Modificaciones de los créditos presupuestarios 63
2.9. El control de la ejecución del presupuesto 65
III. LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO. LAS RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS DISCIPLINAS JURÍDICAS 66
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 68
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN 72
Lección 2
EL TRIBUTO Y SUS CATEGORÍAS
I.? INTRODUCCIÓN. PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO 75
1. Introducción 75
2. Notas características de las prestaciones de carácter público 77
3. Clases de prestaciones patrimoniales de carácter público 80
II. PRESTACIONES DE PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO DE NATURALEZA TRIBUTARIA: EL TRIBUTO 84
1. Concepto legal de tributo 84
2. Clases 90
3. El tributo como instituto jurídico. Breve referencia a los elementos esenciales de la relación jurídico-tributaria principal y a los procedimientos de aplicación de los tributos 91
3.1. El tributo como instituto jurídico 91
3.2. Breve referencia a los elementos esenciales de la relación jurídico-tributaria principal 93
3.3. Breve referencia a las potestades y procedimientos tributarios 96
3.4. Esquema 98
II.1. EL IMPUESTO 100
1. Concepto legal. Diferencias con la tasa y las contribuciones especiales 100
2. Clasificación 101
II.2. LAS TASAS 111
1. Concepto legal. Regulación 111
2. Principio de equivalencia 115
3. La relación jurídico-tributaria en las tasas 117
3.1. El hecho imponible 117
3.2. Devengo 118
3.3. Cuantía 119
3.4. Cuota tributaria 121
II.3. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 121
1. Referencias normativas 121
2. Concepto legal. Diferencias con la tasa 121
3. Régimen jurídico 125
3.1. Devengo 126
3.2. Contribuyente 126
3.3. Base imponible y cuota tributaria 128
4. Procedimiento para establecerlas 131
III. PRESTACIONES DE PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO DE NATURALEZA NO TRIBUTARIA 134
IV. LOS PRECIOS PÚBLICOS 136
1. Concepto 136
2. Régimen jurídico 137
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 139
EJERCICIOS PRÁCTICOS 141
Ejercicio práctico núm. 1 141
Ejercicio práctico núm. 2 145
Ejercicio práctico núm. 3 146
Ejercicio práctico núm. 4 146
Ejercicio práctico núm. 5 149
Lección 3
LOS PRINCIPIOS QUE RIGEN LA ORDENACIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. INTRODUCCIÓN: VALOR NORMATIVO 153
II. PRINCIPIO DE GENERALIDAD 155
1. Significado y contenido 155
2. Principio de generalidad y exenciones 157
III. EL PRINCIPIO DE IGUALDAD 160
1. Delimitación 160
2. Significado y contenido 161
IV. PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA 164
1. Significado y contenido 164
2. Tasas y principio de capacidad económica 168
3. Mínimo exento y capacidad económica 169
V. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD 170
1. Significado y contenido 170
VI. NO CONFISCATORIEDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO 174
1. Significado y contenido 174
VII. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY 177
1. Reserva de ley: carácter relativo 177
2. Reserva de ley y las tasas 180
3. Preferencia de Ley 183
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 186
EJERCICIOS PRÁCTICOS 189
Ejercicio práctico núm. 1 189
Ejercicio práctico núm. 2 190
Ejercicio práctico núm. 3 192
Ejercicio práctico núm. 4 193
Ejercicio práctico núm. 5 195
Lección 4
PODER TRIBUTARIO
I. PODER TRIBUTARIO: SIGNIFICADO, TITULARES Y DISTRIBUCIÓN 199
II. PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO 200
III. PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS 204
1. Introducción: notas constitucionales 204
2. Esquema del sistema de financiación Comunidades Autónomas de Régimen Común 206
2.1. Impuestos estatales cedidos 206
2.2. Impuestos propios 213
2.3. Recargos autonómicos sobre impuestos estatales 226
2.4. Particularidades: Comunidad Autónoma de Canarias, Ceuta y Melilla 227
3. Regímenes Forales 228
3.1. Comunidad Autónoma del País Vasco 229
3.2. Comunidad Foral de Navarra 232
IV. PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES 232
1. Introducción. Régimen general 232
2. Regímenes especiales 236
3. Hacienda Provincial 239
4. Hacienda de entidades locales con ámbito territorial superior o inferior al municipal 239
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 241
EJERCICIOS PRÁCTICOS 244
Ejercicio práctico núm. 1 244
Ejercicio práctico núm. 2 247
Ejercicio práctico núm. 3 247
Ejercicio práctico núm. 4 249
Ejercicio práctico núm. 5 251
Ejercicio práctico núm. 6 252
Lección 5
LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
I. INTRODUCCIÓN 253
II. LA CONSTITUCIÓN 254
III. LOS TRATADOS INTERNACIONALES 255
IV. EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA 256
V. LA LEY 262
1. Ley orgánica y ley ordinaria 262
2. Ley de Presupuestos 264
2.1. Consideraciones generales. Límites materiales a la Ley de Presupuestos 264
2.2. La creación y modificación de tributos por Ley de presupuestos 267
2.2.1. La creación y modificación de tributos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado 267
2.2.2. La creación y modificación de tributos por las Leyes de Presupuestos de las Comunidades Autónomas 272
VI. EL DECRETO LEGISLATIVO 274
1. Textos articulados 275
2. Textos refundidos 276
VII. EL DECRETO LEY 276
1. El Decreto-ley estatal 276
2. El Decreto-ley autonómico 284
VIII. LOS REGLAMENTOS 287
IX. EL DERECHO SUPLETORIO 290
X. LA COSTUMBRE Y EL PRECEDENTE ADMINISTRATIVO 291
XI. LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO 293
XII. LA JURISPRUDENCIA 294
XIII. LA CODIFICACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA 296
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 302
EJERCICIOS PRÁCTICOS 305
Ejercicio práctico núm. 1 305
Ejercicio práctico núm. 2 309
Ejercicio práctico núm. 3 311
Ejercicio práctico núm. 4 313
Lección 6
LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
I. LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 315
II. LA EFICACIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO. CRITERIOS DE SUJECIÓN AL TRIBUTO 316
III. LA EFICACIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO 319
1. La entrada en vigor de las normas tributarias 319
2. El cese de la vigencia de las normas tributarias 320
IV. LA RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 323
V. INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 329
VI. INTEGRACIÓN ANALÓGICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 335
VII. EL PRINCIPIO DE CALIFICACIÓN JURÍDICA 337
VIII. ECONOMÍAS DE OPCIÓN, CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y SIMULACIÓN 341
1. Economías de opción 341
2. Fraude a ley o conflicto en la aplicación de la norma tributaria 343
3. Simulación 349
4. Cláusulas anti-abuso específicas 352
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 354
EJERCICIOS PRÁCTICOS 358
Ejercicio práctico núm. 1 358
Ejercicio práctico núm. 2 361
Ejercicio práctico núm. 3 363
Ejercicio práctico núm. 4 364
Lección 7
LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA. HECHO IMPONIBLE Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL. LA EXENCIÓN TRIBUTARIA
I. EL TRIBUTO COMO INSTITUTO JURÍDICO. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA EN SENTIDO AMPLIO 367
II. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA PRINCIPAL O EN SENTIDO ESTRICTO. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL 372
III. EL HECHO IMPONIBLE 374
1. Concepto y naturaleza jurídica 374
2. Funciones 376
3. Estructura 377
3.1. Elemento objetivo 377
3.1.1. Aspecto material 377
3.1.2. Aspecto espacial 379
3.1.3. Aspecto temporal. Devengo y exigibilidad de la obligación tributaria principal 379
3.1.4. Aspecto cuantitativo. Remisión 383
3.2. Elemento subjetivo 384
4. Supuestos de no sujeción 385
IV. LA EXENCIÓN TRIBUTARIA 387
1. Concepto y clases 387
2. Fundamento 389
3. Exenciones y derechos adquiridos 392
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 395
EJERCICIOS PRÁCTICOS 398
Ejercicio práctico núm. 1 398
Ejercicio práctico núm. 2 401
Ejercicio práctico núm. 3 402
Ejercicio práctico núm. 4 403
Lección 8
ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL. LA DEUDA TRIBUTARIA
I. LOS TRIBUTOS DE CUOTA FIJA Y LOS TRIBUTOS DE CUOTA VARIABLE 407
II. LA BASE DEL TRIBUTO. CONCEPTO Y CLASES 408
1. La base imponible 409
1.1. Concepto, función y clases 409
1.2. Los métodos de determinación de la base imponible 410
1.2.1. La estimación directa 411
1.2.2. La estimación objetiva 412
1.2.3. La estimación indirecta 413
2. La base liquidable 417
III. LOS TIPOS DE GRAVAMEN 418
IV. LA CUOTA TRIBUTARIA 422
V. LA DEUDA TRIBUTARIA 423
1. Concepto y elementos integrantes. Visión general 423
1.2. El interés de demora 425
1.3. Recargos ejecutivos 428
1.4. Recargos por declaración voluntaria y extemporánea 430
1.5. Las obligaciones de realizar pagos a cuenta. Remisión 432
1.6. Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros entes públicos. Remisión 432
1.7. Las sanciones tributarias. Remisión 433
2. Extinción de la deuda tributaria. Remisión 434
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 436
EJERCICIOS PRÁCTICOS 438
Ejercicio práctico núm. 1 438
Ejercicio práctico núm. 2 444
Ejercicio práctico núm. 3 446
Ejercicio práctico núm. 4 447
Lección 9
LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
I. PRESENTACIÓN DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS 449
II. LOS SUJETOS PASIVOS 451
1. El contribuyente y la repercusión tributaria 452
2. El sustituto 453
3. Los entes sin personalidad jurídica 455
4. La solidaridad tributaria 458
III. LOS OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA 461
1. El obligado a efectuar pagos fraccionados 462
2. El retenedor 463
3. El obligado a realizar ingresos a cuenta 466
IV. RÉGIMEN JURÍDICO DEL RESPONSABLE 466
1. Concepto y fundamento 466
2. Procedimiento administrativo frente al responsable 467
3. Impugnación 470
4. Alcance de la responsabilidad 471
5. Clases de responsables 472
V. LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN LA LGT 473
1. Causantes o colaboradores en una infracción tributaria 473
2. Causantes o colaboradores en delito fiscal 474
3. Partícipes o cotitulares en entidades sin personalidad jurídica 475
4. Sucesores en explotaciones o actividades económicas 476
5. Personas que obstaculizan la acción administrativa de embargo 477
VI. LOS RESPONSABLES SUBSIDIARIOS EN LA LGT 480
1. Administradores de personas jurídicas 480
2. Liquidadores e integrantes de la administración concursal 483
3. Adquirentes de bienes afectos al pago de deudas 484
4. Contratistas y subcontratistas 484
5. Responsabilidad subsidiaria en casos de sociedades creadas en fraude de acreedores 485
VII. SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA 487
1. Sucesión mortis causa de deudas tributarias. 487
2. Sucesión de deudas de personas jurídicas 489
VIII. LA CAPACIDAD DE OBRAR EN EL ORDEN TRIBUTARIO 492
IX. LA REPRESENTACIÓN 492
X. EL DOMICILIO FISCAL 493
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 495
EJERCICIOS PRÁCTICOS 497
Ejercicio práctico núm. 1 497
Ejercicio práctico núm. 2 511
Ejercicio práctico núm. 3 512
Ejercicio práctico núm. 4 513
Ejercicio práctico núm. 5 514
Lección 10
LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. NORMAS COMUNES
I. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. DELIMITACIÓN Y ÁMBITO 517
II. LA AGENCIA TRIBUTARIA 519
III. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 520
1. Derechos de los obligados tributarios en la instrucción de los procedimientos 521
2. Actuación de los obligados tributarios mediante representante 522
3. La información y asistencia a los obligados tributarios 523
4. Las consultas tributarias 524
5. Acuerdos previos de valoración 526
6. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de obligaciones tributarias y de información de sentencias en materia de fraude fiscal 527
IV. LOS DEBERES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA 529
1. Régimen jurídico 530
2. Requerimiento individualizado de información y plazo de duración de los procedimientos tributarios 533
3. Requerimiento de información a las entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio 536
4. Garantías de la información facilitada 537
V. LA DENUNCIA PÚBLICA 538
VI. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 538
VII. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMÚN 540
1. Documentación de las actuaciones en los procedimientos tributarios 541
2. Fases de los procedimientos 542
2.1. Iniciación 542
2.2. Instrucción. Referencia a la prueba 543
2.3. Resolución 549
3. Plazos de resolución y caducidad 550
VIII. LA LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA 553
1. Concepto y función regularizadora 553
2. Elementos de las liquidaciones tributarias 554
3. Clases de liquidaciones tributarias 554
4. Efectos de las liquidaciones provisionales 556
IX. LAS NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS 558
1. Lugar para la práctica de las notificaciones 559
2. Legitimados para recibir las notificaciones 560
3. Las notificaciones por comparecencia 561
4. Las notificaciones electrónicas 562
X. LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA 562
1. Cómputo de los plazos 566
2. Aplicación de oficio 568
3. Interrupción del plazo 568
4. Interrupción de la prescripción en caso de obligaciones tributarias conexas 571
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 575
EJERCICIOS PRÁCTICOS 578
Ejercicio práctico núm. 1. 578
Ejercicio práctico núm. 2 586
Ejercicio práctico núm. 3 586
Ejercicio práctico núm. 4 588
Ejercicio práctico núm. 5 589
Ejercicio práctico núm. 6 591
Lección 11
LA GESTIÓN TRIBUTARIA
I. IDEAS PREVIAS. NUEVO CONCEPTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA 593
II. LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS 595
III. LAS AUTOLIQUIDACIONES 599
IV. LAS COMUNICACIONES DE DATOS 601
V. RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES, AUTOLIQUIDACIONES Y COMUNICACIONES 602
VI. PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN TRIBUTARIA INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS 605
1. Iniciación 606
2. Instrucción 606
3. Terminación 607
VII. PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN 608
1. Iniciación 609
2. Tramitación 609
3. Terminación 610
VIII. PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS 611
1. Iniciación 612
2. Tramitación 612
3. Terminación 613
IX. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA 614
1. Iniciación 615
2. Tramitación 616
3. Terminación 617
X. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES 618
1. Iniciación 620
2. Tramitación 621
3. Terminación 622
4. Efectos de la valoración en relación con terceros obligados 623
XI. LA TASACIÓN PERICIAL CONTRADICTORIA 623
1. Iniciación 624
2. Tramitación 625
3. Terminación 626
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 628
SUPUESTOS PRÁCTICOS 630
Ejercicio práctico núm. 1 630
Ejercicio práctico núm. 2 633
Ejercicio práctico núm. 3 635
Ejercicio práctico núm. 4 636
Ejercicio práctico núm. 5 637
Lección 12
LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. IDEAS PREVIAS 641
II. PLANIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS 643
III. INICIO DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR 644
1. Formas y efectos de la iniciación del procedimiento inspector 644
2. Alcance de las actuaciones inspectoras 645
IV. TRAMITACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR 646
1. Duración de las actuaciones inspectoras 646
2. Lugar y horario de las actuaciones inspectoras 650
3. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección 653
4. Trámite de audiencia 654
V. DOCUMENTACIÓN INSPECTORA. ESPECIAL REFERENCIA A LAS ACTAS DE INSPECCIÓN 654
1. Las actas de la Inspección 655
2. Las actas con acuerdo 657
2.1. Concepto y requisitos 657
2.2. Tramitación de las actas con acuerdo 659
2.3. Efectos derivados del acta con acuerdo 660
3. Las actas en conformidad 661
3.1. Concepto y naturaleza 661
3.2. Tramitación del acta en conformidad 661
3.3. Efectos del acta en conformidad 663
4. Las actas en disconformidad 663
4.1. Concepto 663
4.2. Tramitación de las actas en disconformidad 664
4.3. Efectos del acta en disconformidad 665
VI. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR 665
1. Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspección 665
2. Liquidación de los intereses de demora 668
3. Otras formas de terminación del procedimiento inspector 669
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 671
SUPUESTOS PRÁCTICOS 673
Ejercicio práctico núm. 1 673
Ejercicio práctico núm. 2 680
Ejercicio práctico núm. 3 682
Ejercicio práctico núm. 4 683
Lección 13
LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. LA FUNCIÓN RECAUDATORIA. CONCEPTO Y OBJETO. ÓRGANOS COMPETENTES 685
II. LA DEUDA TRIBUTARIA Y SU INGRESO MEDIANTE EL PAGO VOLUNTARIO 686
III. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO 688
IV. EL INTERÉS DE DEMORA TRIBUTARIO 693
1. Interés de demora exigible consecuencia de resoluciones anulatorias de deudas tributarias 695
V. LOS RECARGOS POR DECLARACIONES EXTEMPORÁNEAS SIN REQUERIMIENTO PREVIO 697
VI. LAS GARANTÍAS Y LAS MEDIDAS CAUTELARES 699
1. El derecho de prelación 700
2. La hipoteca legal tácita 701
3. La afección de bienes 702
4. El derecho de retención 702
5. Medidas cautelares 702
VII. LA RECAUDACIÓN EN PERÍODO EJECUTIVO. EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO 704
1. El procedimiento de apremio 704
2. Concurrencia de procedimientos 705
3. Suspensión del procedimiento 706
4. Iniciación, desarrollo y resolución del procedimiento 708
4.1. Fase de apremio 708
4.2. Fase de embargo 709
4.3. Fase de ejecución 712
4.4. Terminación del procedimiento 713
VIII. PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA 714
IX. OTRAS FORMAS DE EXTINGUIRSE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS 714
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 716
EJERCICIOS PRÁCTICOS 718
Ejercicio práctico núm. 1 718
Ejercicio práctico núm. 2 729
Ejercicio práctico núm. 3 730
Ejercicio práctico núm. 4 731
Ejercicio práctico núm. 5 732
Ejercicio práctico núm. 6 733
Lección 14
RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO
QUE AFECTEN AL ÁMBITO TRIBUTARIO
I. AYUDAS DE ESTADO CONTRARIAS AL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA: OBLIGACIÓN DE RECUPERACIÓN 735
1. Ayudas de Estado contrarias al Derecho de la Unión Europea 735
2. Obligación de recuperación de las ayudas de Estado contrarias al Derecho de la Unión Europea 737
II. PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE DECISIONES DE RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO QUE AFECTEN AL ÁMBITO TRIBUTARIO: DISPOSICIONES GENERALES 742
1. Naturaleza de las actuaciones de ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario. Administración competente 743
2. Prescripción 745
3. Efectos de la ejecución de la decisión de recuperación 747
4. Recursos contra el acto de ejecución 747
III. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN EN SUPUESTOS DE REGULARIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA AFECTADOS POR LA DECISIÓN DE RECUPERACIÓN 749
1. Inicio del procedimiento 749
2. Tramitación del procedimiento y actuaciones que pueden realizarse en el mismo 750
3. Terminación del procedimiento 752
IV. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN EN OTROS SUPUESTOS 754
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 756
Lección 15
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. EL PROCEDIMIENTO
DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN SUPUESTOS DE DELITO CONTRA
LA HACIENDA PÚBLICA
I. LA POTESTAD SANCIONADORA EN MATERIA TRIBUTARIA. PRINCIPIOS RECTORES 759
1. Principio de legalidad y tipicidad en materia tributaria 761
2. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias 762
3. El principio de proporcionalidad 764
4. El principio de no concurrencia 765
5. El principio de irretroactividad 767
II. SUJETOS INFRACTORES, RESPONSABLES Y SUCESORES DE LA INFRACCIÓN 768
III. LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 771
1. Concepto y clases 771
2. Calificación de las infracciones 772
IV. LAS SANCIONES TRIBUTARIAS 775
1. Clases de sanciones 775
2. Graduación de las sanciones 777
V. TIPOS DE INFRACCIONES Y SUS CORRESPONDIENTES SANCIONES 780
VI. EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES 788
VII. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 789
1. Procedimiento de aplicación de los tributos versus procedimiento sancionador tributario 789
2. Tramitación del procedimiento sancionador 791
2.1. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria 792
2.2. Instrucción del procedimiento sancionador 793
2.3. Terminación del procedimiento sancionador 796
3. Tramitación conjunta del procedimiento sancionador 797
4. Procedimiento sancionador abreviado 798
VIII. RECURSOS CONTRA LAS SANCIONES 799
IX. LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. UN APUNTE 800
X. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN SUPUESTOS DE DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 808
1. Requisitos de procedibilidad del nuevo procedimiento 809
2. Tramitación del procedimiento de regularización de la cuota vinculada al delito 813
3. Especialidades en la impugnación de la liquidación de la cuota vinculada al delito 816
4. La recaudación de la deuda liquidada mientras se sustancia el proceso penal 817
5. Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria 819
6. Especialidades en la liquidación de la deuda aduanera 822
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 824
EJERCICIOS PRÁCTICOS 827
Ejercicio práctico núm. 1 827
Ejercicio práctico núm. 2 833
Ejercicio práctico núm. 3 836
Ejercicio práctico núm. 4 838
Ejercicio práctico núm. 5 839
Ejercicio práctico núm. 6 840
Lección 16
PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA
I. LA REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA 844
1. Marco normativa y características básicas 844
2. Reparto de la función revisora entre los distintos entes territoriales 846
2.1. Revisión en vía administrativa en general o del Estado. 846
2.2. Revisión en vía administrativa por las Comunidades Autónomas: dos ámbitos 848
2.3. Revisión en vía administrativa por los Entes Locales 849
3. Revisión: límites 851
II. EL RECURSO DE REPOSICIÓN 852
1. Objeto y caracteres 852
2. Procedimiento 853
2.1. Iniciación 853
2.1.1. Plazo de interposición del recurso 853
2.1.2. Escrito de interposición del recurso 853
2.1.3. Puesta de manifiesto del expediente 854
2.1.4. Efectos de su interposición en relación a otro recurso 854
2.2. Tramitación 854
2.2.1. Subsanación del escrito de interposición 854
2.2.2. Otros interesados 855
2.2.3. Extensión de la revisión 855
2.2.4. Suspensión de la ejecución del acto recurrido 855
2.2.4.1. Suspensión automática con garantías tasadas 856
2.3. Resolución 858
2.3.1. Órgano competente para resolver 858
2.3.2. Plazo para resolver 858
2.3.3. Contenido de la resolución 859
3. Reposición sin recurso 859
III. RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 861
1. Consideraciones previas sobre la vía económico-administrativa 861
1.1. Competencias de los Tribunales Económico-Administrativos del Estado 863
1.1.1. Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) 864
1.1.2. Tribunales Económico-Administrativos Regionales (TEARs) o Locales (TEALs) 864
1.1.3. Sala Especial para la Unificación de Doctrina 865
1.2. Cuantía de la reclamación económico-administrativa 866
1.3. Acumulación de reclamaciones económico-administrativas 867
1.4. Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa 868
1.5. Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas 870
1.5.1. Legitimados para interponer reclamaciones económico-administrativas 870
1.5.2. Interesados o legitimados para comparecer en una reclamación económico-administrativa ya interpuesta 871
1.5.3. Representación 871
2. Procedimiento Económico-Administrativo 872
2.1. Clases y notas comunes 872
2.2. La suspensión de la ejecución del acto impugnado 873
2.2.1. Significado y modalidades de suspensión 873
2.2.2. Procedimiento 875
2.2.2.1. Aspectos comunes 875
2.2.2.2. Suspensión por el órgano de recaudación competente 876
2.2.2.2.1. Suspensión automática con garantías tasadas 876
2.2.2.2.2. Suspensión con prestación de otras garantías 877
2.2.2.3. Suspensión por el TEA 877
2.2.2.4. Suspensión por el TEAC 878
2.2.3. Alcance o duración de la suspensión. Suspensión de sanciones 880
2.3. Procedimiento económico-administrativo en única o primera instancia 881
2.3.1. Ámbito de aplicación 881
2.3.2. Procedimiento 881
2.3.2.1. Iniciación 881
2.3.2.2. Tramitación 883
2.3.2.3. Terminación 885
2.4. Procedimiento abreviado para reclamaciones de menor cuantía 887
2.4.1. Ámbito de aplicación 887
2.4.2. Procedimiento 888
2.4.2.1. Iniciación 888
2.4.2.2. Tramitación 889
2.4.2.3. Resolución 889
3. Recursos en vía administrativa 889
3.1. Recurso de anulación 889
3.1.1. Resoluciones recurribles 890
3.1.2. Órgano competente 890
3.1.3. Legitimados para recurrir 890
3.1.4. Procedimiento 891
3.1.4.1. Iniciación 891
3.1.4.2. Tramitación 891
3.1.4.3. Resolución 891
3.2. Recurso contra la ejecución 892
3.2.1. Resoluciones recurribles 892
3.2.2. Órgano competente 892
3.2.3. Legitimados para recurrir 892
3.2.4. Procedimiento 892
3.2.4.1. Iniciación 892
3.2.4.2. Tramitación 893
3.2.4.3. Resolución 893
3.3. Recurso de alzada ordinario 893
3.3.1. Resoluciones recurribles 893
3.3.2. Órgano competente 894
3.3.3. Legitimados para recurrir 894
3.3.4. Procedimiento 894
3.3.4.1. Iniciación 894
3.3.4.2. Tramitación 895
3.3.4.3. Resolución 895
3.4. Recursos para la unificación de criterio 896
3.4.1. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio 896
3.4.1.1. Resoluciones recurribles 896
3.4.1.2 Órgano competente 896
3.4.1.3. Legitimados para recurrir 896
3.4.1.4. Procedimiento 897
3.4.1.4.1. Iniciación 897
3.4.1.4.2. Tramitación 897
3.4.1.4.3. Resolución 897
3.4.2. Resolución en unificación de criterio por TEAC 898
3.4.3. Resolución en unificación de criterio por los TEAR. 898
3.5. Recurso extraordinario para unificación de doctrina 898
3.5.1. Resoluciones recurribles 898
3.5.2. Órgano competente 899
3.5.3. Legitimados para recurrir 899
3.5.4. Procedimiento 899
3.5.4.1. Iniciación 899
3.5.4.2. Tramitación 899
3.5.4.3. Terminación 899
3.6. Recurso extraordinario de revisión 900
3.6.1. Resoluciones recurribles 900
3.6.2. Órgano competente 900
3.6.3. Legitimados para recurrir 900
3.6.4. Procedimiento 901
3.6.4.1. Iniciación 901
3.6.4.2. Tramitación 901
3.6.4.3. Resolución 901
IV. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN 901
1. Enumeración 901
2. Revisión de actos nulos de pleno derecho 902
2.1. Presupuestos 902
2.2. Procedimiento 906
2.2.1. Iniciación 906
2.2.2. Tramitación 907
2.2.3. Terminación 907
3. Declaración de lesividad de actos anulables 908
3.1. Presupuestos 908
3.2. Procedimiento 910
3.2.1. Inicio del procedimiento de declaración de lesividad 910
3.2.2. Tramitación 910
3.2.3. Terminación 911
4. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones 912
4.1. Presupuestos 912
4.2. Procedimiento 913
4.2.1. Iniciación 913
4.2.2. Tramitación 914
4.2.3. Terminación 916
4.3. Efectos de revocación 917
5. Rectificación de errores de actos tributarios 918
5.1. Presupuestos 918
5.2. Procedimiento 920
5.2.1. Inicio del procedimiento 920
5.2.2. Plazo para resolver y efectos 920
6. Devolución de ingresos indebidos 921
6.1. Introducción: delimitación de procedimientos 921
6.2. Procedimiento especial para el reconocimiento del derecho a la devolución de lo indebido 923
6.2.1. Procedimiento 924
6.2.1.1. Iniciación 924
6.2.1.2. Tramitación 924
6.2.1.3. Terminación 925
6.3. Procedimiento para la ejecución de una devolución de ingresos indebidos previamente declarada 926
6.4. Procedimientos para la declaración del derecho a la devolución de actos tributarios firmes 926
6.5. Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones con devolución de ingresos indebidos 927
6.6. Devolución de ingresos indebidos e intereses de demora 927
V. EJECUCIÓN DE LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA Y REEMBOLSO DEL COSTE DE LAS GARANTÍAS 927
1. Ejecución de las resoluciones 928
2. Reembolso del coste de las garantías aportadas para obtener la suspensión 931
2.1. Ámbito de aplicación 931
2.2. Procedimiento 932
2.2.1. Iniciación 932
2.2.2. Tramitación 933
2.2.3. Resolución 933
VI. ESQUEMA RESUMEN 934
TEST DE AUTOCOMPRENSIÓN 940
EJERCICIOS PRÁCTICOS 943
Ejercicio práctico núm. 1 943
Ejercicio práctico núm. 2 946
Ejercicio práctico núm. 3 946
Ejercicio práctico núm. 4 947

Resumen

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