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La Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo

La Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo

  • ISBN: 9788413367989
  • Editorial: Editorial Tirant lo Blanch
  • Lugar de la edición: Valencia. España
  • Edición número: 15ª ed.
  • Colección: Tirant Tributario. Textos Legales
  • Encuadernación: Rústica
  • Medidas: 23 cm
  • Nº Pág.: 981
  • Idiomas: Español

Papel: Rústica
9,90 €
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Resumen

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanc que, junto con un equipo de expertos prorcedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.
Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.
Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico.
Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

ÍNDICE
Índice
§1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
Preámbulo 59
1. Justificación de la reforma 59
2. Título I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario 62
3. Título II: Los tributos 63
4. Título III: La aplicación de los tributos 65
5. Título IV: La potestad sancionadora 68
6. Título V: Revisión en vía administrativa 70
7. Estructura e índice de los artículos de la Ley 72
TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO 72
CAPÍTULO I. Principios generales 72
Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación 72
Artículo 2. Concepto, fines y clases de los tributos 73
Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario 75
Artículo 4. Potestad tributaria 76
Artículo 5. La Administración tributaria 77
Artículo 6. Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones 78
CAPÍTULO II. Normas tributarias 78
SECCIÓN 1.ª Fuentes Normativas 78
Artículo 7. Fuentes del ordenamiento tributario 78
Artículo 8. Reserva de ley tributaria 79
Artículo 9. Identificación y derogación expresa de las normas tributarias 80
SECCIÓN 2.ª Aplicación de las Normas Tributarias 81
Artículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias 81
Artículo 11. Criterios de sujeción a las normas tributarias 81
SECCIÓN 3.ª Interpretación, Calificación e Integración 81
Artículo 12. Interpretación de las normas tributarias 81
Artículo 13. Calificación 82
Artículo 14. Prohibición de la analogía 82
Artículo 15. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria 82
Artículo 16. Simulación 83
TÍTULO II. LOS TRIBUTOS 83
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 83
SECCIÓN 1.ª La Relación Jurídico-Tributaria 83
Artículo 17. La relación jurídico-tributaria 83
Artículo 18. Indisponibilidad del crédito tributario 84
SECCIÓN 2.ª Las Obligaciones Tributarias 84
Subsección 1.ª La obligación tributaria principal 84
Artículo 19. Obligación tributaria principal 84
Artículo 20. Hecho imponible 84
Artículo 21. Devengo y exigibilidad 84
Artículo 22. Exenciones 84
Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta 84
Artículo 23. Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta 84
Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo 85
Artículo 24. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo 85
Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias 85
Artículo 25. Obligaciones tributarias accesorias 85
Artículo 26. Interés de demora 85
Artículo 27. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo 87
Artículo 28. Recargos del período ejecutivo 89
Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales 89
Artículo 29. Obligaciones tributarias formales 89
Subsección 6.ª Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua 91
Artículo 29 bis. Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua 91
SECCIÓN 3.ª Las Obligaciones y Deberes de la Administración Tributaria 91
Artículo 30. Obligaciones y deberes de la Administración tributaria 91
Artículo 31. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo 91
Artículo 32. Devolución de ingresos indebidos 92
Artículo 33. Reembolso de los costes de las garantías 92
SECCIÓN 4.ª Los Derechos y Garantías de los Obligados Tributarios 93
Artículo 34. Derechos y garantías de los obligados tributarios 93
CAPÍTULO II. Obligados tributarios 96
SECCIÓN 1.ª Clases de Obligados Tributarios 96
Artículo 35. Obligados tributarios 96
Artículo 36. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente 98
Artículo 37. Obligados a realizar pagos a cuenta 98
Artículo 38. Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo 98
SECCIÓN 2.ª Sucesores 99
Artículo 39. Sucesores de personas físicas 99
Artículo 40. Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad 99
SECCIÓN 3.ª Responsables Tributarios 100
Artículo 41. Responsabilidad tributaria 100
Artículo 42. Responsables solidarios 101
Artículo 43. Responsables subsidiarios 103
SECCIÓN 4.ª La Capacidad de Obrar en el Orden Tributario 106
Artículo 44. Capacidad de obrar 106
Artículo 45. Representación legal 106
Artículo 46. Representación voluntaria 106
Artículo 47. Representación de personas o entidades no residentes 107
SECCIÓN 5.ª El Domicilio Fiscal 107
Artículo 48. Domicilio fiscal 107
CAPÍTULO III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta 109
Artículo 49. Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta 109
Artículo 50. Base imponible: concepto y métodos de determinación 109
Artículo 51. Método de estimación directa 109
Artículo 52. Método de estimación objetiva 109
Artículo 53. Método de estimación indirecta 110
Artículo 54. Base liquidable 110
Artículo 55. Tipo de gravamen 111
Artículo 56. Cuota tributaria 111
Artículo 57. Comprobación de valores 111
CAPÍTULO IV. La deuda tributaria 113
SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 113
Artículo 58. Deuda tributaria 113
Artículo 59. Extinción de la deuda tributaria 114
SECCIÓN 2.ª El Pago 114
Artículo 60. Formas de pago 114
Artículo 61. Momento del pago 114
Artículo 62. Plazos para el pago 115
Artículo 63. Imputación de pagos 116
Artículo 64. Consignación del pago 117
Artículo 65. Aplazamiento y fraccionamiento del pago 117
SECCIÓN 3.ª La Prescripción 118
Artículo 66. Plazos de prescripción 118
Artículo 66 bis. Derecho a comprobar e investigar 119
Artículo 67. Cómputo de los plazos de prescripción 120
Artículo 68. Interrupción de los plazos de prescripción 121
Artículo 69. Extensión y efectos de la prescripción 123
Artículo 70. Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales 123
SECCIÓN 4.ª Otras Formas de Extinción de la Deuda Tributaria 124
Artículo 71. Compensación 124
Artículo 72. Compensación a instancia del obligado tributario 124
Artículo 73. Compensación de oficio 124
Artículo 74. Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias 125
Artículo 75. Condonación 125
Artículo 76. Baja provisional por insolvencia 125
SECCIÓN 5.ª Garantías de la Deuda Tributaria 126
Artículo 77. Derecho de prelación 126
Artículo 78. Hipoteca legal tácita 126
Artículo 79. Afección de bienes 126
Artículo 80. Derecho de retención 127
Artículo 80 bis. Prelación y garantías de créditos de titularidad de otros Estados 127
Artículo 81. Medidas cautelares 127
Artículo 82. Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria 130
TÍTULO III. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 131
CAPÍTULO I. Principios generales 131
SECCIÓN 1.ª Procedimientos Tributarios 131
Artículo 83. Ámbito de la aplicación de los tributos 131
Artículo 84. Competencia territorial en la aplicación de los tributos 131
SECCIÓN 2.ª Información y Asistencia a los Obligados Tributarios 131
Artículo 85. Deber de información y asistencia a los obligados tributarios 131
Artículo 86. Publicaciones 132
Artículo 87. Comunicaciones y actuaciones de información 132
Artículo 88. Consultas tributarias escritas 133
Artículo 89. Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas 134
Artículo 90. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles 134
Artículo 91. Acuerdos previos de valoración 135
SECCIÓN 3.ª Colaboración Social en la Aplicación de los Tributos 135
Artículo 92. Colaboración social 135
Artículo 93. Obligaciones de información 136
Artículo 94. Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar 138
Artículo 95. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria 139
Artículo 95 bis. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias 141
SECCIÓN 4.ª Tecnologías Informáticas y Telemáticas 144
Artículo 96. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas 144
CAPÍTULO II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios 145
Artículo 97. Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios 145
SECCIÓN 1.ª Especialidades de los Procedimientos Administrativos en Materia Tributaria 145
Subsección 1.ª Fases de los procedimientos tributarios 145
Artículo 98. Iniciación de los procedimientos tributarios 145
Artículo 99. Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios 146
Artículo 100. Terminación de los procedimientos tributarios 147
Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias 147
Artículo 101. Las liquidaciones tributarias: concepto y clases 147
Artículo 102. Notificación de las liquidaciones tributarias 148
Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución 149
Artículo 103. Obligación de resolver 149
Artículo 104. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa 149
SECCIÓN 2.ª Prueba 151
Artículo 105. Carga de la prueba 151
Artículo 106. Normas sobre medios y valoración de la prueba 151
Artículo 107. Valor probatorio de las diligencias 152
Artículo 108. Presunciones en materia tributaria 152
SECCIÓN 3.ª Notificaciones 153
Artículo 109. Notificaciones en materia tributaria 153
Artículo 110. Lugar de práctica de las notificaciones 153
Artículo 111. Personas legitimadas para recibir las notificaciones 153
Artículo 112. Notificación por comparecencia 154
SECCIÓN 4.ª Entrada en el Domicilio de los Obligados Tributarios 155
Artículo 113. Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios 155
SECCIÓN 5.ª Denuncia pública 155
Artículo 114. Denuncia pública 155
SECCIÓN 6.ª Potestades y funciones de comprobación e investigación 155
Artículo 115. Potestades y funciones de comprobación e investigación 155
Artículo 116. Plan de Control Tributario 156
CAPÍTULO III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria 157
SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 157
Artículo 117. La gestión tributaria 157
Artículo 118. Formas de iniciación de la gestión tributaria 158
Artículo 119. Declaración tributaria 158
Artículo 120. Autoliquidaciones 159
Artículo 121. Comunicación de datos 159
Artículo 122. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas 160
SECCIÓN 2.ª Procedimientos de Gestión Tributaria 160
Artículo 123. Procedimientos de gestión tributaria 160
Subsección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos 161
Artículo 124. Iniciación del procedimiento de devolución 161
Artículo 125. Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones 161
Artículo 126. Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datos 161
Artículo 127. Terminación del procedimiento de devolución 161
Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración 162
Artículo 128. Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración 162
Artículo 129. Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración 162
Artículo 130. Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración 163
Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos 163
Artículo 131. Procedimiento de verificación de datos 163
Artículo 132. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos 163
Artículo 133. Terminación del procedimiento de verificación de datos 164
Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores 164
Artículo 134. Práctica de la comprobación de valores 164
Artículo 135. Tasación pericial contradictoria 165
Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada 167
Artículo 136. La comprobación limitada 167
Artículo 137. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada 168
Artículo 138. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada 168
Artículo 139. Terminación del procedimiento de comprobación limitada 168
Artículo 140. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada 169
CAPÍTULO IV. Actuaciones y procedimiento de inspección 169
SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 169
Subsección 1.ª Funciones y facultades 169
Artículo 141. La inspección tributaria 169
Artículo 142. Facultades de la inspección de los tributos 170
Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección 171
Artículo 143. Documentación de las actuaciones de la inspección 171
Artículo 144. Valor probatorio de las actas 171
SECCIÓN 2.ª Procedimiento de Inspección 171
Subsección 1.ª Normas generales 171
Artículo 145. Objeto del procedimiento de inspección 171
Artículo 146. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección 171
Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo 172
Artículo 147. Iniciación del procedimiento de inspección 172
Artículo 148. Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección 172
Artículo 149. Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general 172
Artículo 150. Plazo de las actuaciones inspectoras 173
Artículo 151. Lugar de las actuaciones inspectoras 176
Artículo 152. Horario de las actuaciones inspectoras 177
Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspectoras 177
Artículo 153. Contenido de las actas 177
Artículo 154. Clases de actas según su tramitación 178
Artículo 155. Actas con acuerdo 178
Artículo 156. Actas de conformidad 179
Artículo 157. Actas de disconformidad 180
Subsección 4.ª Disposiciones especiales 180
Artículo 158. Aplicación del método de estimación indirecta 180
Artículo 159. Informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplicación de la norma tributaria 182
CAPÍTULO V. Actuaciones y procedimiento de recaudación 183
SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 183
Artículo 160. La recaudación tributaria 183
Artículo 161. Recaudación en período ejecutivo 183
Artículo 162. Facultades de la recaudación tributaria 184
SECCIÓN 2.ª Procedimiento de Apremio 184
Subsección 1.ª Normas generales 184
Artículo 163. Carácter del procedimiento de apremio 184
Artículo 164. Concurrencia de procedimientos 185
Artículo 165. Suspensión del procedimiento de apremio 187
Artículo 166. Conservación de actuaciones 187
Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio 188
Artículo 167. Iniciación del procedimiento de apremio 188
Artículo 168. Ejecución de garantías 188
Artículo 169. Práctica del embargo de bienes y derechos 188
Artículo 170. Diligencia de embargo y anotación preventiva 190
Artículo 171. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito 191
Artículo 172. Enajenación de los bienes embargados 193
Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio 193
Artículo 173. Terminación del procedimiento de apremio 193
SECCIÓN 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores 194
Subsección 1.ª Procedimiento frente a los responsables 194
Artículo 174. Declaración de responsabilidad 194
Artículo 175. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria 195
Artículo 176. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria 195
Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores 195
Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores 195
CAPÍTULO VI. Asistencia mutua 196
SECCIÓN 1.ª Introducción 196
Artículo 177 bis. Actuaciones de asistencia mutua 196
SECCIÓN 2.ª Normas comunes 196
Artículo 177 ter. Intercambio de información 196
Artículo 177 quater. Controles simultáneos 197
Artículo 177 quinquies. Presencia en las actuaciones de asistencia y en controles simultáneos 197
Artículo 177 sexies. Asistencia en la notificación 198
Artículo 177 septies. Medios de comunicación 198
SECCIÓN 3.ª Asistencia en la recaudación 198
Artículo 177 octies. Procedimiento de recaudación en el ámbito de la asistencia mutua 198
Artículo 177 nonies. Instrumento de ejecución 199
Artículo 177 decies. Motivos de oposición contra los instrumentos de ejecución 199
Artículo 177 undecies. Motivos de oposición contra las diligencias de embargo y contra el resto de actuaciones derivadas de una solicitud de cobro recibida en el ámbito de la asistencia mutua 199
Artículo 177 duodecies. Competencia para la revisión de las actuaciones recaudatorias 199
Artículo 177 terdecies. Suspensión del procedimiento de recaudación 200
Artículo 177 quaterdecies. Terminación de los procedimientos de recaudación tramitados al amparo de las normas de asistencia mutua 200
TÍTULO IV. LA POTESTAD SANCIONADORA 200
CAPÍTULO I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria 200
Artículo 178. Principios de la potestad sancionadora 200
Artículo 179. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias 201
Artículo 180. Principio de no concurrencia de sanciones tributarias 202
CAPÍTULO II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias 204
SECCIÓN 1.ª Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias 204
Artículo 181. Sujetos infractores 204
Artículo 182. Responsables y sucesores de las sanciones tributarias 204
SECCIÓN 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias 205
Artículo 183. Concepto y clases de infracciones tributarias 205
Artículo 184. Calificación de las infracciones tributarias 205
Artículo 185. Clases de sanciones tributarias 206
Artículo 186. Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves 206
SECCIÓN 3.ª Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias 207
Artículo 187. Criterios de graduación de las sanciones tributarias 207
Artículo 188. Reducción de las sanciones 209
SECCIÓN 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias 210
Artículo 189. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias 210
Artículo 190. Extinción de las sanciones tributarias 210
CAPÍTULO III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias 211
Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación 211
Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones 212
Artículo 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones 213
Artículo 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales 214
Artículo 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes 215
Artículo 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas 215
Artículo 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas 216
Artículo 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones 216
Artículo 199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información 217
Artículo 200. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales 219
Artículo 201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación 220
Artículo 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos 221
Artículo 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria 222
Artículo 204. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta 225
Artículo 205. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta 225
Artículo 206. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta 226
Artículo 206 bis. Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria 226
CAPÍTULO IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria 227
Artículo 207. Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria 227
Artículo 208. Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias 227
Artículo 209. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria 228
Artículo 210. Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria 229
Artículo 211. Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria 229
Artículo 212. Recursos contra sanciones 230
TÍTULO V. REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA 231
CAPÍTULO I. Normas comunes 231
Artículo 213. Medios de revisión 231
Artículo 214. Capacidad y representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución 232
Artículo 215. Motivación de las resoluciones 232
CAPÍTULO II. Procedimientos especiales de revisión 233
Artículo 216. Clases de procedimientos especiales de revisión 233
SECCIÓN 1.ª Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho 233
Artículo 217. Declaración de nulidad de pleno derecho 233
SECCIÓN 2.ª Declaración de lesividad de actos anulables 234
Artículo 218. Declaración de lesividad 234
SECCIÓN 3.ª Revocación 235
Artículo 219. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones 235
SECCIÓN 4.ª Rectificación de errores 235
Artículo 220. Rectificación de errores 235
SECCIÓN 5.ª Devolución de ingresos indebidos 236
Artículo 221. Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos 236
CAPÍTULO III. Recurso de reposición 237
Artículo 222. Objeto y naturaleza del recurso de reposición 237
Artículo 223. Iniciación y tramitación del recurso de reposición 237
Artículo 224. Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición 238
Artículo 225. Resolución del recurso de reposición 240
CAPÍTULO IV. Reclamaciones económico-administrativas 241
SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 241
Subsección 1.ª Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas 241
Artículo 226. Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas 241
Artículo 227. Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa 241
Subsección 2.ª Organización y competencias 242
Artículo 228. Órganos económico-administrativos 242
Artículo 229. Competencias de los órganos económico-administrativos 243
Artículo 230. Acumulación de reclamaciones económico-administrativas 246
Artículo 231. Funcionamiento de los Tribunales Económico-administrativos 247
Subsección 3.ª Interesados 247
Artículo 232. Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas 247
Subsección 4.ª Suspensión 248
Artículo 233. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa 248
SECCIÓN 2.ª Procedimiento general económico-administrativo 250
Artículo 234. Normas generales 250
Subsección 1.ª Procedimiento en única o primera instancia 251
Artículo 235. Iniciación 251
Artículo 236. Tramitación 253
Artículo 237. Extensión de la revisión en vía económico-administrativa 254
Artículo 238. Terminación 255
Artículo 239. Resolución 255
Artículo 240. Plazo de resolución 258
Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa 259
Artículo 241. Recurso de alzada ordinario 259
Artículo 241 bis. Recurso de anulación 260
Artículo 241 ter. Recurso contra la ejecución 261
Artículo 242. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio 262
Artículo 243. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina 263
Artículo 244. Recurso extraordinario de revisión 264
SECCIÓN 3.ª Procedimiento abreviado 265
Artículo 245. Ámbito de aplicación 265
Artículo 246. Iniciación 265
Artículo 247. Tramitación y resolución 266
Artículo 248. Recursos 266
SECCIÓN 4.ª Recurso contencioso-administrativo 266
Artículo 249. Recurso contencioso-administrativo 266
Título VI. Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supuestos de delito contra la Hacienda Pública 266
Artículo 250. Práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delitos contra la Hacienda Pública 266
Artículo 251. Excepciones a la práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública 267
Artículo 252. Regularización voluntaria 268
Artículo 253. Tramitación del procedimiento de inspección en caso de que proceda practicar liquidación 269
Artículo 254. Impugnación de las liquidaciones 271
Artículo 255. Recaudación de la deuda liquidada en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública 271
Artículo 256. Causas de oposición frente a las actuaciones de recaudación 271
Artículo 257. Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria 271
Artículo 258. Responsables 273
Artículo 259. Especialidades en la liquidación de la deuda aduanera en supuestos de delito contra la Hacienda Pública 274
Título VII. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario 275
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 275
Artículo 260. Disposiciones generales 275
Artículo 261. Procedimientos de ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado 275
Artículo 262. Prescripción 276
Artículo 263. Efectos de la ejecución de la decisión de recuperación 276
Artículo 264. Recursos contra el acto de ejecución 276
CAPÍTULO II. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación 277
Artículo 265. Recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación 277
Artículo 266. Inicio 277
Artículo 267. Tramitación 277
Artículo 268. Terminación 278
CAPÍTULO III. Procedimiento de recuperación en otros supuestos 278
Artículo 269. Procedimiento de recuperación en otros supuestos 278
Artículo 270. Inicio 278
Artículo 271. Terminación 279
DISPOSICIONES ADICIONALES 279
Disposición adicional primera. Prestaciones patrimoniales de carácter público 279
Disposición adicional segunda. Normativa aplicable a los recursos públicos de la Seguridad Social 280
Disposición adicional tercera. Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla 280
Disposición adicional cuarta. Normas relativas a las Haciendas Locales 280
Disposición adicional quinta. Declaraciones censales 280
Disposición adicional sexta. Número de identificación fiscal 283
Disposición adicional séptima. Responsabilidad solidaria de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales 284
Disposición adicional octava. Procedimientos concursales 284
Disposición adicional novena. Competencias en materia del deber de información 284
Disposición adicional décima. Exacción de la responsabilidad civil y multa por delito contra la Hacienda Pública 285
Disposición adicional undécima. Reclamaciones económico-administrativas en otras materias 285
Disposición adicional duodécima. Composición de los Tribunales Económico-administrativos 287
Disposición adicional decimotercera. Participación de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía en los tribunales económico-administrativos 287
Disposición adicional decimocuarta. Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas 288
Disposición adicional decimoquinta. Normas relativas al Catastro Inmobiliario 288
Disposición adicional decimosexta. Utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas 288
Disposición adicional decimoséptima. Naturaleza jurídica de los créditos gestionados en el ámbito de la asistencia mutua 289
Disposición adicional decimoctava. Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero 289
Disposición adicional decimonovena. Competencias de investigación patrimonial en los procesos por delito contra la Hacienda Pública 291
Disposición adicional vigésima. Tributos integrantes de la deuda aduanera 291
Disposición adicional vigésima primera. Suspensión en supuestos de tramitación de procedimiento amistosos 292
Disposición adicional vigésima segunda. Obligaciones de información y de diligencia debida relativas a cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua 293
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 294
Disposición transitoria primera. Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas 294
Disposición transitoria segunda. Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de bienes inmuebles 294
Disposición transitoria tercera. Procedimientos tributarios 295
Disposición transitoria cuarta. Infracciones y sanciones tributarias 295
Disposición transitoria quinta. Reclamaciones económico-administrativas 296
DISPOSICIÓN DEROGATORIA 296
Disposición derogatoria única 296
DISPOSICIONES FINALES 297
Disposición final primera. Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos 297
Disposición final segunda. Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria 297
Disposición final tercera. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio: 297
Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: 297
Disposición final quinta. Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido: 297
Disposición final sexta. Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales 298
Disposición final séptima. Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas 298
Disposición final octava. Se modifica el artículo 63 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, que quedará redactado como sigue: 298
Disposición final novena. Habilitación normativa 298
Disposición final décima. Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación 298
Disposición final decimoprimera. Entrada en vigor 298
§2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos
Artículo único. Aprobación del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos 308
Disposición adicional primera. Efectos de la falta de resolución en plazo de determinados procedimientos tributarios 309
Disposición adicional segunda. Dispensa de garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria 321
Disposición transitoria única. Obligaciones de información de carácter general 323
Disposición derogatoria única. Derogación normativa 323
Disposición final primera. Modificación del Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre 324
Disposición final segunda. Modificación del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio 325
REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES 325
Artículo 1. Ámbito de aplicación 325
TÍTULO II. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES 325
CAPÍTULO I. Las obligaciones censales 325
SECCIÓN 1.ª Los censos tributarios 325
Artículo 2. Censos de la Administración tributaria 325
SECCIÓN 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado 326
Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado 326
Artículo 3. Formación de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado 326
Artículo 4. Contenido del Censo de Obligados Tributarios 328
Artículo 5. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 329
Artículo 6. Información censal complementaria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 331
Artículo 7. Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 331
Artículo 8. Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en España, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 331
Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado 332
Artículo 9. Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 332
Artículo 10. Declaración de modificación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 336
Artículo 11. Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 341
Artículo 12. Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de identificación fiscal 342
Artículo 13. Modelo de declaración, plazo y lugar de presentación 343
Artículo 14. Exclusión de otras declaraciones censales 343
Artículo 15. Sustitución de la declaración de alta por el Documento Único Electrónico 344
Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado 344
Artículo 16. Gestión de las declaraciones censales 344
CAPÍTULO II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal 345
Artículo 17. Obligación de comunicar el cambio de domicilio fiscal 345
CAPÍTULO III. Obligaciones relativas al número de identificación fiscal 345
SECCIÓN 1.ª Normas generales 345
Artículo 18. Obligación de disponer de un número de identificación fiscal y forma de acreditación 345
SECCIÓN 2.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas 346
Artículo 19. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad española 346
Artículo 20. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad extranjera 346
Artículo 21. Normas sobre la asignación del número de identificación fiscal a personas físicas nacionales y extranjeras por la Administración tributaria 347
SECCIÓN 3.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica 347
Artículo 22. El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica 347
Artículo 23. Solicitud del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica 348
Artículo 24. Asignación del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad 349
SECCIÓN 4.ª Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido 351
Artículo 25. Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido 351
SECCIÓN 5.ª Utilización del número de identificación fiscal 352
Artículo 26. Utilización del número de identificación fiscal ante la Administración tributaria 352
Artículo 27. Utilización del número de identificación fiscal en operaciones con trascendencia tributaria 353
Artículo 28. Utilización del número de identificación fiscal en las operaciones con entidades de crédito 355
CAPÍTULO IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscales 357
Artículo 29. Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter fiscal 357
CAPÍTULO V. Obligaciones de información 358
SECCIÓN 1.ª Disposiciones generales 358
Artículo 30. Obligaciones de información 358
SECCIÓN 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas 359
Subsección 1.ª Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas 359
Artículo 31. Obligados a suministrar información sobre operaciones con terceras personas 359
Artículo 32. Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar declaración anual de operaciones con terceras personas 360
Artículo 33. Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras personas 362
Artículo 34. Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas 364
Artículo 35. Criterios de imputación temporal 367
Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro 359
Artículo 36 368
Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros 370
Artículo 37. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito 370
Artículo 37 bis. Obligación de informar acerca de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua 371
Artículo 38. Obligación de informar acerca de préstamos y créditos, y de movimientos de efectivo 372
Artículo 38 bis. Obligación de informar acerca de los cobros efectuados mediante tarjetas de crédito o débito 372
Artículo 39. Obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas 373
Artículo 40. Obligación de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facilitado el número de identificación fiscal 374
Artículo 41. Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de crédito 375
Artículo 42. Obligación de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros 375
Artículo 42 bis. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero 377
Artículo 42 ter. Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero 379
Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda 382
Artículo 43. Obligación de información 382
Artículo 44. Régimen de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda 382
Subsección 5.ª Obligaciones de información respecto de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea 384
Artículo 45. Ámbito de aplicación. (Suprimido) 384
Artículo 46. Rentas sujetas a suministro de información. (Suprimido) 385
Artículo 47. Obligados a suministrar información. (Suprimido) 385
Artículo 48. Información que se debe suministrar. (Suprimido) 385
Artículo 49. Identificación y residencia de los perceptores de rentas personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea. (Suprimido) 385
Subsección 6.ª Otras obligaciones de información 385
Artículo 50. Obligación de informar sobre la constitución, establecimiento, modificación o extinción de entidades 385
Artículo 51. Obligación de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su número de identificación fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios 385
Artículo 52. Obligación de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas o forestales 385
Artículo 53. Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsión social 386
Artículo 54. Obligación de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles 387
Artículo 54 bis. Obligación de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero 388
Artículo 54 ter Obligación de informar sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos 390
SECCIÓN 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de información 391
Artículo 55. Disposiciones generales 391
Artículo 56. Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar 392
Artículo 57. Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tráfico bancario o crediticio 392
SECCIÓN 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributaria 393
Artículo 58. Transmisión de datos con trascendencia tributaria por medios electrónicos, informáticos y telemáticos 393
TÍTULO III. PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES GENERALES DE LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 394
CAPÍTULO I. Órganos y competencias 394
Artículo 59. Criterios de atribución de competencia en el ámbito de las Administraciones tributarias 394
Artículo 60. Derechos y deberes del personal al servicio de la Administración tributaria 396
Artículo 61. Ejercicio de las facultades en la aplicación de los tributos 397
CAPÍTULO II. Principios generales de la aplicación de los tributos 398
SECCIÓN 1.ª Información y asistencia a los obligados tributarios 398
Artículo 62. La información y asistencia tributaria 398
Subsección 1.ª Actuaciones de información tributaria 398
Artículo 63. Actuaciones de información 398
Artículo 64. Tramitación de las solicitudes de información 399
Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas 399
Artículo 65. Órgano competente para la contestación de las consultas tributarias escritas 399
Artículo 66. Iniciación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas 400
Artículo 67. Tramitación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas 402
Artículo 68. Contestación de consultas tributarias escritas 402
Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles 402
Artículo 69. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles 402
Subsección 4.ª Emisión de certificados tributarios 403
Artículo 70. Los certificados tributarios 403
Artículo 71. Solicitud de los certificados tributarios 403
Artículo 72. Contenido de los certificados tributarios 404
Artículo 73. Expedición de los certificados tributarios 404
Artículo 74. Requisitos de la certificación de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias 405
Artículo 75. Efectos de los certificados tributarios 406
Artículo 76. Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Unión Europea. (Suprimido) 406
Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributaria 407
Artículo 77. Actuaciones de asistencia tributaria 407
Artículo 78. Programas informáticos y uso de medios telemáticos en la asistencia a los obligados tributarios 407
SECCIÓN 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributos 408
Artículo 79. Sujetos de la colaboración social en la aplicación de los tributos 408
Artículo 80. Objeto de la colaboración social en la aplicación de los tributos 409
Artículo 81. Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en la colaboración social 409
SECCIÓN 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributarios 410
Artículo 82. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas 410
Artículo 83. Identificación de la Administración tributaria actuante 410
Artículo 84. Actuación automatizada 410
Artículo 85. Aprobación y difusión de aplicaciones 411
Artículo 86. Equivalencia de soportes documentales 411
CAPÍTULO III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios 412
SECCIÓN 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria 412
Subsección 1.ª Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributarios 412
Artículo 87. Iniciación de oficio 412
Artículo 88. Iniciación a instancia del obligado tributario 413
Artículo 89. Subsanación 413
Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributarios 414
Artículo 90. Lugar y horario de las actuaciones de aplicación de los tributos 414
Artículo 91. Ampliación y aplazamiento de los plazos de tramitación 414
Artículo 92. Aportación de documentación y ratificación de datos de terceros 415
Artículo 93. Conocimiento por los obligados tributarios del estado de tramitación de los procedimientos 415
Artículo 94. Acceso a archivos y registros administrativos 416
Artículo 95. Obtención de copias 416
Artículo 96. Trámites de audiencia y de alegaciones 416
Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos tributarios 417
Artículo 97. Comunicaciones 417
Artículo 98. Diligencias 418
Artículo 99. Tramitación de las diligencias 419
Artículo 100. Informes 420
Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributarios 420
Artículo 101. Resolución 420
Artículo 102. Cómputo de los plazos máximos de resolución 422
Artículo 103. Períodos de interrupción justificada 423
Artículo 104. Dilaciones por causa no imputable a la Administración 425
SECCIÓN 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios 428
Subsección 1.ª Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativas 428
Artículo 105. Actuaciones relativas a obligados tributarios del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas 428
Artículo 106. Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación 429
Artículo 107. Actuaciones con sucesores 430
Artículo 108. Actuaciones en supuestos de liquidación o concurso 430
Artículo 109. Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes 431
Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributarios 431
Artículo 110. La representación legal 431
Artículo 111. La representación voluntaria 432
Artículo 112. Disposiciones comunes a la representación legal y voluntaria 433
SECCIÓN 3.ª El domicilio fiscal 434
Artículo 113. El domicilio fiscal de las personas físicas 434
SECCIÓN 4.ª Las notificaciones en materia tributaria 434
Artículo 114. Notificación 434
Artículo 115. Notificación por comparecencia 436
Artículo 115 bis. Práctica de las notificaciones a través de medios electrónicos 436
Artículo 115 ter. Notificaciones voluntarias en sede electrónica (Suprimido) 437
TÍTULO IV. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA 438
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 438
Artículo 116. Atribución de funciones de gestión tributaria a los órganos administrativos 438
Artículo 117. Presentación de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución 438
Artículo 118. Declaraciones complementarias y sustitutivas 438
Artículo 119. Autoliquidaciones complementarias 439
Artículo 120. Comunicaciones de datos complementarias y sustitutivas 439
Artículo 121. Solicitudes de devolución complementarias y sustitutivas 440
CAPÍTULO II. Procedimientos de gestión tributaria 440
SECCIÓN 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos 440
Artículo 122. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo 440
Artículo 123. Iniciación del procedimiento de devolución 440
Artículo 124. Tramitación del procedimiento de devolución 441
Artículo 125. Terminación del procedimiento de devolución 441
SECCIÓN 2.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución 442
Subsección 1.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones 442
Artículo 126. Iniciación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones 442
Artículo 127. Tramitación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones 443
Artículo 128. Terminación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones 443
Artículo 129. Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas 444
Subsección 2.ª Procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución 446
Artículo 130. Especialidades del procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución 446
SECCIÓN 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias 446
Artículo 131. Ejecución de las devoluciones tributarias 446
Artículo 132. Pago o compensación de las devoluciones tributarias 447
SECCIÓN 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaración 448
Artículo 133. Procedimiento iniciado mediante declaración 448
Artículo 134. Especialidades del procedimiento iniciado mediante declaración en el ámbito aduanero 448
Artículo 135. Caducidad del procedimiento iniciado mediante declaración 451
SECCIÓN 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado 451
Artículo 136. Procedimiento para el reconocimiento por la Administración tributaria de beneficios fiscales de carácter rogado 451
Artículo 137. Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado 451
SECCIÓN 6.ª La cuenta corriente tributaria 452
Subsección 1.ª Disposiciones generales 452
Artículo 138. Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta corriente en materia tributaria 452
Artículo 139. Deudas y créditos objeto de anotación en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria 453
Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria 455
Artículo 140. Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria 455
Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributaria 455
Artículo 141. Efectos sobre los créditos y débitos tributarios 455
Artículo 142. Determinación del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo 455
Artículo 143. Finalización del sistema de cuenta corriente en materia tributaria 456
SECCIÓN 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales 457
Subsección 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación censal 457
Artículo 144. Actuaciones de comprobación censal 457
Artículo 145. Procedimiento de rectificación censal 458
Artículo 146. Rectificación de oficio de la situación censal 459
Artículo 147. Revocación del número de identificación fiscal 460
Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal 462
Artículo 148. Comprobación del domicilio fiscal 462
Artículo 149. Iniciación y tramitación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal 462
Artículo 150. Terminación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal 462
Artículo 151. Efectos de la comprobación del domicilio fiscal 463
Artículo 152. Especialidades del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una Comunidad Autónoma 463
Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaraciones 464
Artículo 153. Control de presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos 464
Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales 465
Artículo 154. Control de otras obligaciones formales 465
SECCIÓN 8.ª Procedimiento de verificación de datos 466
Artículo 155. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos 466
Artículo 156. Terminación del procedimiento de verificación de datos 466
SECCIÓN 9.ª Procedimiento de comprobación de valores 466
Subsección 1.ª La comprobación de valores 466
Artículo 157. Comprobación de valores 466
Artículo 158. Medios de comprobación de valores 467
Artículo 159. Actuaciones de comprobación de valores 467
Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores 468
Artículo 160. Procedimiento para la comprobación de valores 468
Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria 469
Artículo 161. Iniciación y tramitación del procedimiento de tasación pericial contradictoria 469
Artículo 162. Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria 470
SECCIÓN 10.ª Procedimiento de comprobación limitada 471
Artículo 163. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada 471
Artículo 164. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada 471
Artículo 165. Terminación del procedimiento de comprobación limitada 472
TÍTULO V. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN 472
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 472
SECCIÓN 1.ª Funciones de la inspección de los tributos 472
Artículo 166. Atribución de funciones inspectoras a los órganos administrativos 472
Artículo 167. Colaboración de los órganos de inspección con otros órganos y Administraciones 473
Artículo 168. Inspecciones coordinadas con las Comunidades Autónomas 474
Artículo 169. Personal inspector 474
SECCIÓN 2.ª Planificación de las actuaciones inspectoras 475
Artículo 170. Planes de inspección 475
SECCIÓN 3.ª Facultades de la inspección de los tributos 476
Artículo 171. Examen de la documentación de los obligados tributarios 476
Artículo 172. Entrada y reconocimiento de fincas 477
Artículo 173. Obligación de atender a los órganos de inspección 478
SECCIÓN 4.ª Lugar de las actuaciones inspectoras 479
Artículo 174. Lugar de las actuaciones inspectoras 479
SECCIÓN 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras 479
Artículo 175. Normas generales 479
Artículo 176. Actas de inspección 480
CAPÍTULO II. Procedimiento de inspección 481
SECCIÓN 1.ª Iniciación del procedimiento de inspección 481
Artículo 177. Iniciación de oficio del procedimiento de inspección 481
Artículo 178. Extensión y alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección 481
Artículo 179. Solicitud del obligado tributario de una inspección de alcance general 482
SECCIÓN 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección 482
Artículo 180. Tramitación del procedimiento inspector 482
Artículo 181. Medidas cautelares 483
Artículo 182. Horario de las actuaciones del procedimiento inspector 484
Artículo 183. Trámite de audiencia previo a las actas de inspección 485
SECCIÓN 3.ª Duración del procedimiento inspector 485
Artículo 184. Duración del procedimiento inspector 485
SECCIÓN 4.ª Terminación del procedimiento de inspección 487
Subsección 1.ª Actas de inspección 487
Artículo 185. Formalización de las actas 487
Artículo 186. Tramitación de las actas con acuerdo 488
Artículo 187. Tramitación de las actas de conformidad 491
Artículo 188. Tramitación de las actas de disconformidad 492
Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspector 493
Artículo 189. Formas de terminación del procedimiento inspector 493
Artículo 190. Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspección 494
Artículo 191. Liquidación de los intereses de demora 497
Artículo 192. Comprobación de obligaciones formales 498
SECCIÓN 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspector 498
Artículo 193. Estimación indirecta de bases o cuotas 498
Artículo 194. Declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria 500
Artículo 195. Entidades que tributen en régimen de consolidación fiscal 502
Artículo 196. Declaración de responsabilidad en el procedimiento inspector 504
CAPÍTULO III. Otras actuaciones inspectoras 506
Artículo 197. Otras actuaciones inspectoras 506
CAPÍTULO IV. Actuaciones en supuestos de delito contra la Hacienda Pública 507
Artículo 197 bis. Actuaciones a seguir en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública 507
Artículo 197 ter. Excepciones a la práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública y tramitación a seguir 508
Artículo 197 quater. Reglas generales de la tramitación del procedimiento inspector en caso de liquidación vinculada a delito 509
Artículo 197 quinquies. Cálculo y tramitación de la liquidación vinculada a delito, en casos de concurrencia de cuota vinculada y no vinculada a delito contra la Hacienda Pública 510
Artículo 197 sexies. Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación vinculada a delito 511
TÍTULO VI. ACTUACIONES DERIVADAS DE LA NORMATIVA SOBRE ASISTENCIA MUTUA 513
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 513
Artículo 198. Finalidades de la asistencia mutua 513
Artículo 199. Funciones derivadas de la asistencia mutua 513
Artículo 200. Solicitudes de asistencia mutua efectuadas por otros Estados o entidades internacionales o supranacionales 513
CAPÍTULO II. Normas comunes en asistencia mutua 513
SECCIÓN 1.ª Intercambio de información 513
Artículo 201. Formas de intercambio de información 513
Artículo 202. Formato de la documentación 514
Artículo 203. Cesión de datos procedentes de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales 514
SECCIÓN 2.ª Colaboración administrativa en materia de asistencia mutua 514
Artículo 204. Tramitación de solicitudes de asistencia mutua 514
Artículo 205. Tramitación de información en el intercambio automático 515
Artículo 206. Tramitación de información en el intercambio espontáneo 515
Artículo 207. Medios de comunicación entre órganos 515
TÍTULO VII. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO EN SUPUESTOS DE REGULARIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA AFECTADOS POR LA DECISIÓN DE RECUPERACIÓN 515
Artículo 208. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación 515
DISPOSICIONES ADICIONALES 517
Disposición adicional primera. Normas de organización específica 517
Disposición adicional segunda. Órganos competentes de las comunidades autónomas, de las ciudades de Ceuta y Melilla o de las entidades locales 517
Disposición adicional tercera. Órganos competentes en el ámbito de la Dirección General del Catastro 517
Disposición adicional cuarta. Aplicación de las normas sobre declaraciones censales en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra 517
Disposición adicional quinta. Obligaciones censales relativas al Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos 517
Disposición adicional sexta. Declaración anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla 518
Disposición adicional séptima. Declaración de operaciones con terceras personas de la Administración del Estado 518
Disposición adicional octava. Devolución de ingresos indebidos de derecho público 519
Disposición adicional novena. Convenios de colaboración suscritos con anterioridad a la entrada en vigor de este reglamento 519
Disposición adicional décima 519
Disposición adicional duodécima. Contestación a consultas tributarias relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias 519
Disposición adicional decimotercera 520
Disposición adicional decimocuarta. Facultades de los órganos de recaudación 520
Disposición adicional decimoquinta. Estandarización de los formatos de los ficheros a aportar a la Administración tributaria en el curso de los procedimientos de aplicación de los tributos 520
Disposición adicional decimosexta. Habilitaciones sobre el procedimiento de pago de rendimientos de Deuda Pública del Estado 521
Disposición adicional decimoséptima. Trámites de audiencia y de alegaciones en el ámbito de la deuda aduanera 521
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 521
Disposición transitoria primera. Procedimiento para hacer efectiva la obligación de informar respecto de los valores a que se refiere la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio 521
Disposición transitoria segunda 522
Disposición transitoria tercera. Obligaciones de información de carácter general 522
Disposición transitoria cuarta. Declaración de las actividades económicas desarrolladas de acuerdo con la codificación prevista en la CNAEâ??2009 523
DISPOSICIÓN FINAL 523
Disposición final única. Habilitación normativa 523
ANEXO 524
§3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación
Artículo único. Aprobación del Reglamento General de Recaudación 531
Disposición derogatoria única. Derogación normativa 532
Disposición final única. Entrada en vigor 532
REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN
TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES 532
CAPÍTULO I. La gestión recaudatoria 532
SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 532
Artículo 1. Ámbito de aplicación 532
Artículo 2. Concepto de gestión recaudatoria 532
SECCIÓN 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas administraciones 533
Subsección 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales 533
Artículo 3. Recaudación de la Hacienda pública estatal y de las entidades de derecho público estatales 533
Artículo 4. Especialidades de la recaudación de los organismos autónomos del Estado 534
Artículo 5. Recaudación de recursos de otras Administraciones públicas nacionales, extranjeras o entidades internacionales o supranacionales 535
Artículo 6. Órganos de recaudación del Estado 536
Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos 536
Artículo 7. Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos 536
Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos 536
Artículo 8. Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos 536
SECCIÓN 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria 537
Artículo 9. Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria 537
SECCIÓN 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoria 537
Artículo 10. Facultades de los órganos de recaudación 537
CAPÍTULO II. Ingresos de la gestión recaudatoria 538
Artículo 11. Ingresos de la gestión recaudatoria 538
SECCIÓN 1.ª Ingresos de la gestión recaudatoria en periodo voluntario y periodo ejecutivo 538
Artículo 12. Lugar de realización de los ingresos 538
Subsección 1.ª Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera 538
Artículo 13. Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera 538
Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja 539
Artículo 14. Entidades de crédito que presten el servicio de caja 539
Artículo 15. Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja 539
Artículo 16. Procedimiento de ingreso a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja 539
Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación 539
Artículo 17. Entidades colaboradoras en la recaudación 539
Artículo 18. Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación 541
Artículo 19. Procedimiento de ingreso a través de entidades colaboradoras en la recaudación 541
Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas 544
Artículo 20. Ingresos en las aduanas 544
Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores 545
Artículo 21. Ingresos en cuentas restringidas y en cajas de órganos gestores 545
Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos autónomos 545
Artículo 22. Ingresos en organismos autónomos 545
SECCIÓN 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva 547
Artículo 23. Modalidades de cobro 547
Artículo 24. Anuncios de cobranza 547
Artículo 25. Ingresos de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva 547
SECCIÓN 3.ª Ingresos en el tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión recaudatoria 548
Artículo 26. Disposiciones generales sobre ingresos en las cuentas del Tesoro 548
Artículo 27. Ingresos de la Caja de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera 548
Artículo 28. Ingresos de las entidades que presten el servicio de caja 548
Artículo 29. Ingresos de las entidades colaboradoras 549
Artículo 30. Ingresos de las aduanas 550
Artículo 31. Otros ingresos en las cuentas del Tesoro en el Banco de España 550
TÍTULO II. LA DEUDA 551
CAPÍTULO I. Extinción de la deuda 551
Artículo 32. Formas de extinción de la deuda 551
SECCIÓN 1.ª Pago 551
Subsección 1.ª Normas generales 551
Artículo 33. Legitimación, lugar de pago y forma de pago 551
Artículo 34. Medios y momento del pago en efectivo 551
Artículo 35. Pago mediante cheque 552
Artículo 36. Pago mediante tarjeta de crédito y débito 553
Artículo 37. Pago mediante transferencia bancaria 553
Artículo 38. Pago mediante domiciliación bancaria 553
Artículo 39. Pago mediante efectos timbrados 554
Artículo 40. Pago en especie 554
Artículo 41. Justificantes y certificaciones del pago 559
Artículo 42. Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles 560
Artículo 43. Consignación 561
Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento 561
Artículo 44. Aplazamiento y fraccionamiento del pago 561
Artículo 45. Competencia en materia de aplazamientos y fraccionamientos 562
Artículo 46. Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento 562
Artículo 47. Inadmisión de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento 566
Artículo 48. Garantías en aplazamientos y fraccionamientos 566
Artículo 49. Adopción de medidas cautelares en el ámbito de los aplazamientos y fraccionamientos 568
Artículo 50. Dispensa de garantías en aplazamientos y fraccionamientos 569
Artículo 51. Tramitación de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos 570
Artículo 52. Resolución de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos 571
Artículo 53. Cálculo de intereses en aplazamientos y fraccionamientos 572
Artículo 54. Actuaciones en caso de falta de pago en aplazamientos y fraccionamientos 572
SECCIÓN 2.ª Otras formas de extinción 574
Artículo 55. Deudas compensables 574
Artículo 56. Compensación a instancia del obligado al pago 575
Artículo 57. Compensación de oficio de deudas de entidades públicas 576
Artículo 58. Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda pública 577
Artículo 59. Efectos de la compensación 577
Artículo 60. Extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias 578
SECCIÓN 3.ª Baja provisional por insolvencia 578
Artículo 61. Concepto de deudor fallido y de crédito incobrable 578
Artículo 62. Efectos de la baja provisional por insolvencia 579
Artículo 63. Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables 579
CAPÍTULO II. Garantías de la deuda 580
Artículo 64. Derecho de prelación 580
Artículo 65. Hipoteca legal tácita 580
Artículo 66. Otras hipotecas y derechos reales en garantía de los créditos de la Hacienda pública 580
Artículo 67. Afección y retención de bienes 581
TÍTULO III. RECAUDACIÓN EN PERIODO VOLUNTARIO Y EN PERIODO EJECUTIVO 581
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 581
Artículo 68. Iniciación y terminación de la recaudación en periodo voluntario 581
Artículo 69. Recaudación en periodo ejecutivo 581
CAPÍTULO II. Procedimiento de apremio 582
SECCIÓN 1.ª Inicio del procedimiento de apremio 582
Artículo 70. Providencia de apremio 582
Artículo 71. Notificación de la providencia de apremio 583
SECCIÓN 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio 583
Subsección 1.ª Disposiciones generales 583
Artículo 72. Interés de demora del periodo ejecutivo 583
Artículo 72 bis. Cálculo de los intereses de demora en el ámbito de la asistencia mutua 584
Artículo 73. Suspensión del procedimiento de apremio 585
Subsección 2.ª Ejecución de garantías 586
Artículo 74. Ejecución de garantías 586
Subsección 3.ª Normas sobre embargos 587
Artículo 75. Diligencias de embargo 587
Artículo 76. Práctica de los embargos 587
Artículo 77. Concurrencia de embargos 588
Artículo 78. Embargo de dinero en efectivo 589
Artículo 79. Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito 589
Artículo 80. Embargo de valores 591
Artículo 81. Embargo de otros créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo 593
Artículo 82. Embargo de sueldos, salarios y pensiones 594
Artículo 83. Embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos 595
Artículo 84. Anotación preventiva en el Registro de la Propiedad de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos 595
Artículo 85. Requisitos de los mandamientos para la anotación preventiva de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos 596
Artículo 86. Presentación de los mandamientos en el Registro de la Propiedad 597
Artículo 87. Incidencias en las anotaciones preventivas de embargo en el Registro de la Propiedad 597
Artículo 88. Contestaciones de los registradores 597
Artículo 88 bis. Prohibición de disposición de bienes inmuebles por embargo de acciones y participaciones 598
Artículo 89. Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie 598
Artículo 90. Embargo de establecimientos mercantiles e industriales 598
Artículo 91. Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería, antigüedades y otros objetos de valor histórico o artístico 599
Artículo 92. Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes 599
Artículo 93. Embargo de créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo 600
Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados 600
Artículo 94. Depósito de bienes embargados 600
Artículo 95. Funciones del depositario 601
Artículo 96. Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados 601
Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargados 602
Artículo 97. Valoración y fijación del tipo 602
Artículo 98. Títulos de propiedad 603
Artículo 99. Formación de lotes y orden para su enajenación 603
Artículo 100. Formas de enajenación 604
Artículo 101. Acuerdo de enajenación y anuncio de la subasta 604
Artículo 102. Subastas de bienes agrupados y simultáneas 608
Artículo 103. Licitadores 608
Artículo 103 bis. El Depósito obligatorio 610
Artículo 103 ter. La Mesa de subasta 610
Artículo 104. Desarrollo de la subasta 610
Artículo 104 bis. Adjudicación y pago 613
Artículo 105. Subastas a través de empresas o profesionales especializados 614
Artículo 106. Enajenación por concurso 615
Artículo 107. Enajenación mediante adjudicación directa 616
Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda Pública y actuaciones posteriores a la enajenación 618
Artículo 108. Competencia 618
Artículo 109. Adjudicación de bienes y derechos 618
Artículo 110. Inscripción y cancelación de cargas 619
Artículo 111. Escritura pública de venta y cancelación de cargas 619
Artículo 112. Levantamiento de embargo 620
Subsección 7.ª Costas del procedimiento de apremio 621
Artículo 113. Costas del procedimiento de apremio 621
Artículo 114. Honorarios y gastos de depósito y administración 621
Artículo 115. Liquidación de las costas 622
SECCIÓN 3.ª Terminación del procedimiento de apremio 622
Artículo 116. Terminación del procedimiento de apremio 622
SECCIÓN 4.ª Tercerías 623
Artículo 117. Carácter de la tercería 623
Artículo 118. Competencias en materia de tercerías 623
Artículo 119. Forma, plazos y efectos de la interposición de la tercería 623
Artículo 120. Tramitación y resolución de la tercería 625
Artículo 121. Efectos de la estimación de la reclamación de tercería 626
Artículo 122. Tercerías a favor de la Hacienda pública 626
SECCIÓN 5.ª Actuaciones de la hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución 626
Artículo 123. Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución 626
TÍTULO IV. PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES 627
CAPÍTULO I. Responsables 627
Artículo 124. Declaración de responsabilidad 627
Artículo 124 bis. Especialidades en materia de declaración de responsabilidad asociada a la liquidación vinculada a delito 629
Artículo 125. Certificación por adquisición de explotaciones o actividades económicas 629
Artículo 126. Certificado expedido a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios 630
CAPÍTULO II. Sucesores 631
Artículo 127. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores 631
TÍTULO V. DISPOSICIONES ESPECIALES 633
Artículo 128. Exacción de la responsabilidad civil y multa por delito contra la Hacienda Pública 633
Artículo 129. Impugnación de los actos asociados a un proceso penal en curso 634
DISPOSICIONES ADICIONALES 635
Disposición adicional primera. Órganos equivalentes de las comunidades autónomas, ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla o de las entidades locales 635
Disposición adicional segunda. Criterios de coordinación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria con la Tesorería General de la Seguridad Social en procesos concursales 635
Disposición adicional tercera. Asistencia mutua en materia de recaudación 636
Disposición adicional cuarta. Norma de organización específica 636
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 636
Disposición transitoria primera. Derechos de traspaso 636
Disposición transitoria segunda. Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoria 636
Disposición transitoria tercera. Régimen transitorio del Reglamento General de Recaudación 636
Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de las subastas 637
DISPOSICIÓN FINAL 637
Disposición final única. Habilitación normativa 637
§4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre,
por el que se aprueba el Reglamento General del
Régimen Sancionador Tributario
Artículo único. Aprobación del Reglamento general del régimen sancionador tributario 641
Disposición transitoria primera. Aplicación retroactiva del nuevo régimen sancionador tributario 642
Disposición transitoria segunda. Aplicación transitoria del criterio de graduación de comisión repetida de infracciones tributarias 642
Disposición transitoria tercera. Aplicación transitoria de la reducción prevista en el artículo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria 642
Disposición derogatoria única. Derogación normativa 643
Disposición final única. Entrada en vigor 643
REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 643
Artículo 1. Ámbito de aplicación 643
Artículo 2. Regularización voluntaria en el orden sancionador 644
CAPÍTULO II. Las infracciones y sanciones tributarias 644
SECCIÓN 1.ª Calificación de las infracciones tributarias 644
Artículo 3. Calificación unitaria de la infracción 644
Artículo 4. Circunstancias determinantes de la calificación de una infracción 645
SECCIÓN 2.ª Cuantificación de las sanciones tributarias 646
Artículo 5. Comisión repetida de infracciones tributarias 646
Artículo 6. Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación 646
Artículo 7. Conformidad del obligado tributario 646
SECCIÓN 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tributarias 647
Subsección 1.ª Cálculo de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria 647
Artículo 8. Cálculo de la base de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria 647
Artículo 9. Cálculo de la incidencia sobre la base de la sanción de las circunstancias determinantes de la calificación de una infracción 648
Artículo 10. Cálculo de la incidencia de la ocultación 648
Artículo 11. Cálculo de la incidencia de la llevanza incorrecta de libros o registros 649
Artículo 12. Cálculo de la incidencia de la utilización de facturas, justificantes o documentos falsos o falseados 650
Subsección 2.ª Normas especiales para la delimitación y cuantificación de otras infracciones y sanciones tributarias 651
Artículo 13. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes 651
Artículo 14. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico 652
Artículo 15. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información 653
Artículo 16. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales 654
Artículo 17. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación 656
Artículo 18. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria 656
Artículo 19. Infracción tributaria por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta 657
CAPÍTULO III. Procedimiento sancionador 657
SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 657
Artículo 20. Atribución de las competencias en el procedimiento sancionador 657
Artículo 21. Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias 658
SECCIÓN 2.ª Tramitación separada del procedimiento sancionador 658
Artículo 22. Iniciación del procedimiento sancionador 658
Artículo 23. Instrucción del procedimiento sancionador 659
Artículo 24. Resolución del procedimiento sancionador 660
Artículo 25. Especialidades en la tramitación separada de procedimientos sancionadores iniciados como consecuencia de un procedimiento de inspección 661
SECCIÓN 3.ª Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del procedimiento de aplicación de los tributos 663
Subsección 1.ª Renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador 663
Artículo 26. Ejercicio del derecho de renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador 663
Artículo 27. Tramitación y resolución del procedimiento sancionador en caso de renuncia 664
Subsección 2.ª Normas especiales para la imposición de sanciones en el supuesto de actas con acuerdo 665
Artículo 28. Tramitación conjunta en el supuesto de actas con acuerdo 665
SECCIÓN 4.ª Ejecución de las sanciones 666
Artículo 29. Suspensión de la ejecución de las sanciones 666
CAPÍTULO IV. Disposiciones especiales 666
SECCIÓN 1.ª Imposición de sanciones tributarias no pecuniarias 666
Artículo 30. Sanciones tributarias no pecuniarias 666
Artículo 31. Especialidades en la tramitación de procedimientos sancionadores para la imposición de sanciones no pecuniarias 667
SECCIÓN 2.ª Actuaciones en materia de delitos contra la hacienda pública 667
Artículo 32. Actuaciones en supuestos de los delitos previstos en los artículos 305 y 305 bis del Código Penal 667
Artículo 33. Actuaciones en supuestos de otros delitos contra la Hacienda pública 671
DISPOSICIONES ADICIONALES 676
Disposición adicional primera. Órganos equivalentes de las comunidades autónomas, de las Ciudades de Ceuta y Melilla o de las entidades locales 676
Disposición adicional segunda. Expedientes sancionadores relativos al Impuesto sobre el Patrimonio 677
Disposición adicional tercera. Aplicación de las infracciones previstas en los artículos 170.dos.4.1 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y en el artículo 63.5 de la Ley 20/1991, de 7 de junio 677
DISPOSICIÓN TRANSITORIA 677
Disposición transitoria única. Aplicación transitoria de la renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador 677
DISPOSICIÓN FINAL 677
Disposición final única. Habilitación normativa 677
§5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa
Artículo único. Aprobación del Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa 683
Disposición transitoria única. Competencias de los órganos del Tribunal Económico-administrativo Central respecto a las reclamaciones pendientes 683
Disposición derogatoria única. Derogación normativa 683
Disposición final única. Entrada en vigor 684
REGLAMENTO GENERAL DE DESARROLLO DE LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA, EN MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA
TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES 684
Artículo 1. Ámbito de aplicación 684
Artículo 2. Contenido de la solicitud o del escrito de iniciación 684
Artículo 2 bis. Suspensión del procedimiento de revisión en caso de procedimiento amistoso 685
Artículo 3. Representación 685
TÍTULO II. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN 685
CAPÍTULO I. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho 685
Artículo 4. Iniciación 685
Artículo 5. Tramitación 686
Artículo 6. Resolución 686
CAPÍTULO II. Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables 686
Artículo 7. Iniciación 686
Artículo 8. Tramitación 687
Artículo 9. Resolución 688
CAPÍTULO III. Procedimiento para la revocación 688
Artículo 10. Iniciación 688
Artículo 11. Tramitación 688
Artículo 12. Resolución 689
CAPÍTULO IV. Procedimiento de rectificación de errores 689
Artículo 13. Procedimiento de rectificación de errores 689
CAPÍTULO V. Devolución de ingresos indebidos 690
SECCIÓN 1.ª Disposiciones generales 690
Artículo 14. Legitimados para instar el procedimiento de devolución y beneficiarios del derecho a la devolución 690
Artículo 15. Supuestos de devolución 692
Artículo 16. Contenido del derecho a la devolución de ingresos indebidos 692
SECCIÓN 2.ª Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los supuestos del artículo 221.1 de la ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria 693
Artículo 17. Iniciación 693
Artículo 18. Tramitación 693
Artículo 19. Resolución 694
SECCIÓN 3.ª Ejecución de la devolución de ingresos indebidos 694
Artículo 20. Ejecución de la devolución 694
TÍTULO III. RECURSO DE REPOSICIÓN 694
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 694
Artículo 21. Consecuencias de la simultaneidad 694
Artículo 22. Efectos de la interposición respecto al ejercicio de otros recursos 695
CAPÍTULO II. Procedimiento 695
SECCIÓN 1.ª Iniciación 695
Artículo 23. Iniciación 695
Artículo 24. Puesta de manifiesto del expediente 695
SECCIÓN 2.ª Tramitación 695
Artículo 25. Suspensión del acto impugnado 695
Artículo 26. Interesados en el procedimiento 718
SECCIÓN 3.ª Resolución 718
Artículo 27. Notificación de la resolución 718
TÍTULO IV. RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS 718
CAPÍTULO I. Disposiciones generales 718
SECCIÓN 1.ª Organización y competencias 718
Artículo 28. Organización 718
Artículo 29. El Tribunal Económico-administrativo Central 720
Artículo 30. Los tribunales económico-administrativos regionales, locales, las salas desconcentradas y las dependencias provinciales y locales 721
Artículo 31. Participación de las comunidades autónomas en los tribunales económico-administrativos 723
Artículo 32. Órganos unipersonales 723
Artículo 33. Sala Especial para la Unificación de Doctrina 724
Artículo 34. Actas de las sesiones 724
SECCIÓN 2.ª Cuantía y Acumulación de las Reclamaciones 725
Artículo 35. Cuantía de la reclamación 725
Artículo 36. Cuantía necesaria para el recurso de alzada ordinario 726
Artículo 37. Acumulación 726
SECCIÓN 3.ª Interesados 727
Artículo 38. Interesados 727
SECCIÓN 4.ª Suspensión de la ejecución del acto impugnado en la vía económico-administrativa 727
Artículo 39. Supuestos de suspensión 727
Subsección 1.ª Reglas generales 728
Artículo 40. Solicitud de suspensión 728
Artículo 41. Garantías de la suspensión 729
Artículo 42. Efectos de la concesión o de la denegación de la suspensión 730
Subsección 2.ª Suspensión automática en vía económico-administrativa 731
Artículo 43. Suspensión automática 731
Subsección 3.ª Suspensión con prestación de otras garantías en vía económico-administrativa 732
Artículo 44. Suspensión con prestación de otras garantías 732
Artículo 45. Constitución de las garantías 732
Subsección 4.ª Suspensión por el tribunal económico-administrativo 733
Artículo 46. Suspensión por el tribunal económico-administrativo 733
Artículo 47. Tramitación y resolución por el tribunal económico-administrativo de la solicitud de suspensión 734
CAPÍTULO II. Procedimiento general económico-administrativo 734
SECCIÓN 1.ª Normas comunes 734
Artículo 48. Obtención de copias certificadas 734
Artículo 49. Presentación, desglose y devolución de documentos 734
Artículo 50. Notificaciones 735
Artículo 51. Costas del procedimiento 736
SECCIÓN 2.ª Procedimiento en única o primera instancia 738
Subsección 1.ª Iniciación 738
Artículo 52. Envío del expediente administrativo objeto de la reclamación 738
Artículo 53. Incompetencia territorial y jerárquica 739
Artículo 54. Subsanación de defectos 740
Subsección 2.ª Tramitación 740
Artículo 55. Trámites para completar el expediente 740
Artículo 56. Personación en las reclamaciones derivadas de actuaciones u omisiones de los particulares en materia tributaria 741
Artículo 57. Pruebas e informes 741
Artículo 58. Plazo para plantear cuestiones incidentales 741
Artículo 58 bis. Cuestión prejudicial 741
Artículo 59. Extensión de la revisión 742
Subsección 3.ª Resolución 742
Artículo 60. Recurso de anulación 742
SECCIÓN 3.ª Recursos en vía económico-administrativa 743
Artículo 61. Recurso de alzada ordinario, recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio y recurso extraordinario para la unificación de doctrina 743
Artículo 62. Recurso extraordinario de revisión 745
Artículo 63. Legitimación para recurrir 745
CAPÍTULO III. Procedimiento abreviado 745
Artículo 64. Reclamaciones económico-administrativas que se tramitarán por el procedimiento abreviado 745
Artículo 65. Procedimiento abreviado 746
TÍTULO V. EJECUCIÓN DE RESOLUCIONES 747
CAPÍTULO I. Ejecución de resoluciones 747
SECCIÓN 1.ª Normas generales para la ejecución de resoluciones administrativas 747
Artículo 66. Ejecución de las resoluciones administrativas 747
Artículo 67. Reducción proporcional de garantías aportadas para la suspensión 749
SECCIÓN 2.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones económico-administrativas 750
Artículo 68. Cumplimiento de la resolución 750
Artículo 69. Extensión de las resoluciones económico-administrativas 750
SECCIÓN 3.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones judiciales 750
Artículo 70. Ejecución de resoluciones judiciales 750
Artículo 71. Extensión de los efectos de las sentencias de la jurisdicción contencioso-administrativa 751
CAPÍTULO II. Reembolso del coste de las garantías 751
SECCIÓN 1.ª Alcance del reembolso del coste de garantías 751
Artículo 72. Ámbito de aplicación 751
Artículo 73. Garantías cuyo coste es objeto de reembolso 752
Artículo 74. Determinación del coste de las garantías prestadas 752
SECCIÓN 2.ª Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías aportadas 752
Artículo 75. Órganos competentes 752
Artículo 76. Iniciación 753
Artículo 77. Tramitación 753
Artículo 78. Resolución 753
Artículo 79. Ejecución 754
DISPOSICIONES ADICIONALES 754
Primera. Órganos equivalentes de las comunidades autónomas, de las ciudades con Estatuto de Autonomía o de las entidades locales 754
Segunda. Devolución de ingresos indebidos de la deuda aduanera y de otros ingresos de naturaleza pública 754
Tercera. Remisión de expedientes por medios electrónicos, informáticos y telemáticos 754
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 755
Primera. Procedimientos de revisión en vía administrativa 755
Segunda. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina 755
Tercera. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales 755
DISPOSICIÓN FINAL 755
Única. Habilitación normativa 755
ANEXOS
CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA de 27 de diciembre de 1978
PREÁMBULO 757
TÍTULO PRELIMINAR 757
Artículo 1 757
Artículo 2 757
Artículo 9 757
TÍTULO I. De los Derechos y Deberes fundamentales 760
CAPÍTULO PRIMERO. De los españoles y los extranjeros 760
CAPÍTULO SEGUNDO. Derechos y libertades 760
Artículo 14 760
SECCIÓN PRIMERA. De los derechos fundamentales y de las libertades públicas 760
Artículo 24 760
Artículo 25 761
SECCIÓN SEGUNDA. De los derechos y deberes de los ciudadanos 764
Artículo 31 764
Artículo 33 766
CAPÍTULO TERCERO. De los principios rectores de la política social y económica 767
Artículo 39 767
Artículo 40 767
Artículo 41 767
Artículo 42 767
Artículo 43 767
Artículo 44 767
Artículo 45 768
Artículo 46 768
Artículo 47 768
Artículo 48 768
Artículo 49 768
Artículo 50 768
Artículo 51 768
Artículo 52 769
CAPÍTULO CUARTO. De las garantías de las libertades y derechos fundamentales 769
CAPÍTULO QUINTO. De la suspensión de los derechos y libertades 769
TÍTULO II. De la Corona 769
TÍTULO III. De las Cortes Generales 769
CAPÍTULO PRIMERO. De las Cámaras 769
Artículo 66 769
CAPÍTULO SEGUNDO. De la elaboración de las leyes 769
Artículo 81 769
Artículo 82 769
Artículo 83 770
Artículo 84 770
Artículo 85 770
Artículo 86 770
Artículo 87 776
Artículo 88 777
Artículo 89 777
Artículo 90 777
Artículo 91 777
Artículo 92 777
CAPÍTULO TERCERO. De los Tratados Internacionales 777
Artículo 96 778
TÍTULO IV. Del Gobierno y de la Administración 778
TÍTULO V. De las relaciones entre el Gobierno y las Cortes Generales 778
TÍTULO VI. Del poder judicial 778
TÍTULO VII. Economía y Hacienda 778
Artículo 128 778
Artículo 129 778
Artículo 130 778
Artículo 131 778
Artículo 132 779
Artículo 133 779
Artículo 134 779
Artículo 135 780
TÍTULO VIII. De la Organización Territorial del Estado 781
CAPÍTULO PRIMERO. Principios generales 781
Artículo 137 781
Artículo 138 781
Artículo 139 781
CAPÍTULO SEGUNDO. De la Administración Local 781
Artículo 140 781
Artículo 141 782
Artículo 142 782
CAPÍTULO TERCERO. De las Comunidades Autónomas 782
Artículo 143 782
Artículo 144 782
Artículo 145 782
Artículo 146 783
Artículo 147 783
Artículo 148 783
Artículo 149 784
Artículo 150 786
Artículo 151 786
Artículo 152 787
Artículo 153 787
Artículo 154 787
Artículo 155 787
Artículo 156 788
Artículo 157 788
Artículo 158 788
TÍTULO IX. Del Tribunal Constitucional 789
TÍTULO X. De la reforma constitucional 789
DISPOSICIONES ADICIONALES 789
Primera 789
Tercera 789
Disposiciones Transitorias 789
Disposición Derogatoria 789
Disposición Final 790
Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre,
de Financiación de las Comunidades Autónomas
CAPÍTULO PRIMERO. Principios generales 791
Artículo 1 791
Artículo 2 793
Artículo 3 794
CAPÍTULO II. Recursos de las Comunidades Autónomas 795
Artículo 4 795
Artículo 5 796
Artículo 6 796
Artículo 7 797
Artículo 8 797
Artículo 9 798
Artículo 10 798
Artículo 11 800
Artículo 12 800
Artículo 13 801
Artículo 13 bis. Principio de prudencia financiera 801
Artículo 14. Endeudamiento de las Comunidades Autónomas 802
Artículo 15 803
Artículo 16 804
CAPÍTULO III. Competencias 805
Artículo 17 805
Artículo 18 806
Artículo 19 806
Artículo 20 807
Artículo 21 808
Artículo 22 809
CAPÍTULO IV. Resolución de conflictos 809
Artículo 23 809
Artículo 24 810
DISPOSICIONES ADICIONALES 811
Disposición adicional primera 811
Disposición adicional segunda 811
Disposición adicional tercera 811
Disposición adicional cuarta 812
Disposición adicional quinta 812
Disposición adicional sexta 812
Disposición adicional séptima. Integración del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el Impuesto sobre Hidrocarburos 812
Disposición adicional octava. Deducción o retención de recursos del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía 813
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 814
Primera 814
Segunda 815
Tercera 815
DISPOSICIÓN FINAL 815
Disposición final única 815
Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias
PREÁMBULO 817
TÍTULO PRELIMINAR. Objeto de la Ley 824
Artículo 1. Objeto de la Ley 824
TÍTULO III. Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas 825
SECCIÓN 1.ª Tributos cedidos 825
Artículo 25. Tributos cedidos 825
SECCIÓN 2.ª Alcance y condiciones generales de la cesión 826
Artículo 26. Rendimiento que se cede 826
Artículo 27. Normativa aplicable a los tributos cedidos 828
Artículo 28. Residencia habitual de las personas físicas 829
Artículo 29. Domicilio fiscal de las personas jurídicas 831
SECCIÓN 3.ª Alcance y condiciones específicas de la cesión 831
Artículo 30. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 831
Artículo 31. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre el Patrimonio 831
Artículo 32. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 831
Artículo 33. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 832
Artículo 34. Alcance de la cesión y puntos de conexión en los Tributos sobre el Juego 835
Artículo 35. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Valor Añadido 835
Artículo 36. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre la Cerveza 835
Artículo 37. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas 835
Artículo 38. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre Productos Intermedios 836
Artículo 39. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas 836
Artículo 40. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre Hidrocarburos 836
Artículo 41. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre las Labores del Tabaco 836
Artículo 42. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto sobre la Electricidad 837
Artículo 43. Alcance de la cesión y punto de conexión en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte 837
Artículo 44. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el rendimiento derivado del tipo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos 837
SECCIÓN 4.ª Competencias normativas 838
Artículo 45. Titularidad de competencias 838
Artículo 46. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 838
Artículo 47. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre el Patrimonio 839
Artículo 48. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 839
Artículo 49. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 840
Artículo 50. Alcance de las competencias normativas en los Tributos sobre el Juego 841
Artículo 51. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte 841
Artículo 52. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Hidrocarburos 841
Artículo 53. Supuesto de no uso de las competencias normativas 842
SECCIÓN 5.ª Otras materias 842
Artículo 54. Delegación de competencias 842
Artículo 55. Alcance de la delegación de competencias en relación con la gestión tributaria 843
Artículo 56. Alcance de la delegación de competencias en relación con la recaudación de los tributos cedidos 844
Artículo 57. De la recaudación tributaria de las Comunidades Autónomas 844
Artículo 58. Alcance de la delegación de competencias en relación con la inspección tributaria 845
Artículo 59. Alcance de la delegación de competencias en relación con la revisión en vía administrativa 845
Artículo 60. Intervención, contabilidad y fiscalización 846
Artículo 61. Colaboración entre Administraciones 847
Artículo 62. Delitos contra la Hacienda Pública 847
Artículo 63. Información sobre cuentas y operaciones activas y pasivas 848
Artículo 64. Servicios y anticipos de tesorería 848
TÍTULO IV. Órganos de coordinación de la gestión tributaria 848
Artículo 65. Consejo Superior para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria 848
Artículo 66. Consejos Territoriales para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria 851
Disposición adicional octava. Atribución a la Comunidad Autónoma de Canarias de competencias normativas en el Impuesto General Indirecto Canario y en el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias 853
Disposición transitoria séptima. Integración del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el Impuesto sobre Hidrocarburos 854
Disposición derogatoria 855
Disposición final primera. Título competencial 855
Disposición final quinta. Entrada en vigor 855
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
Artículo único. Aprobación del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales 859
Disposición adicional primera. Remisiones normativas 859
Disposición adicional segunda. Régimen especial de los municipios de gran población 859
Disposición transitoria primera. Regulación anterior a 1 de enero de 2004 859
Disposición transitoria segunda. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria 859
Disposición transitoria tercera. Ley 47/2003, de 26 de noviembre), General Presupuestaria 859
Disposición derogatoria única. Derogación normativa 860
Disposición final única. Entrada en vigor 861
Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales 861
TÍTULO PRELIMINAR. Ámbito de aplicación 861
Artículo 1. Ámbito de aplicación 861
TÍTULO I. Recursos de las haciendas locales 862
CAPÍTULO I. Enumeración 862
Artículo 2. Enumeración de los recursos de las entidades locales 862
CAPÍTULO II. Ingresos de derecho privado 863
Artículo 3. Definición 863
Artículo 4. Régimen jurídico 864
Artículo 5. Limitación de destino 864
CAPÍTULO III. Tributos 864
SECCIÓN 1.ª Normas generales 864
Artículo 6. Principios de tributación local 864
Artículo 7. Delegación 864
Artículo 8. Colaboración 865
Artículo 9. Beneficios fiscales, régimen y compensación 866
Artículo 10. Recargos e intereses de demora 867
Artículo 11. Infracciones y sanciones tributarias 867
Artículo 12. Gestión 867
Artículo 13. Consultas 868
Artículo 14. Revisión de actos en vía administrativa 868
SECCIÓN 2.ª Imposición y ordenación de tributos locales 871
Artículo 15. Ordenanzas fiscales 871
Artículo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales 872
Artículo 17. Elaboración, publicación y publicidad de las ordenanzas fiscales 872
Artículo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales 873
Artículo 19. Recurso contencioso-administrativo 873
SECCIÓN 3.ª Tasas 873
Subsección 1.ª Hecho imponible 873
Artículo 20. Hecho imponible 873
Artículo 21. Supuestos de no sujeción y de exención 878
Artículo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales 878
Subsección 2.ª Sujetos pasivos 878
Artículo 23. Sujetos pasivos 878
Subsección 3.ª Cuantía y devengo 879
Artículo 24. Cuota tributaria 879
Artículo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe técnico-económico 881
Artículo 26. Devengo 881
Artículo 27. Gestión 881
SECCIÓN 4.ª Contribuciones especiales 882
Subsección 1.ª Hecho imponible 882
Artículo 28. Hecho imponible 882
Artículo 29. Obras y servicios públicos locales 882
Subsección 2.ª Sujeto pasivo 882
Artículo 30. Sujeto pasivo 882
Subsección 3.ª Base imponible 883
Artículo 31. Base imponible 883
Subsección 4.ª Cuota y devengo 884
Artículo 32. Cuota tributaria 884
Artículo 33. Devengo 885
Subsección 5.ª Imposición y ordenación 885
Artículo 34. Acuerdos de imposición y de ordenación 885
Artículo 35. Gestión y recaudación 886
Subsección 6.ª Colaboración ciudadana 886
Artículo 36. Colaboración ciudadana 886
Artículo 37. Asociación administrativa de contribuyentes 886
SECCIÓN 5.ª Impuestos y recargos 886
Artículo 38. Impuestos y recargos 886
CAPÍTULO IV. Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas 887
Artículo 39. Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas 887
CAPÍTULO V. Subvenciones 887
Artículo 40. Subvenciones 887
CAPÍTULO VI. Precios públicos 887
SECCIÓN 1.ª Concepto 887
Artículo 41. Concepto 887
Artículo 42. Servicios y actividades excluidas 887
SECCIÓN 2.ª Obligados al pago 887
Artículo 43. Obligados al pago 887
SECCIÓN 3.ª Cuantía y obligación de pago 888
Artículo 44. Cuantía 888
Artículo 45. Gestión 888
SECCIÓN 4.ª Cobro 888
Artículo 46. Cobro 888
SECCIÓN 5.ª Fijación 888
Artículo 47. Fijación 888
CAPÍTULO VII. Operaciones de crédito 889
Artículo 48. Ámbitos subjetivo y objetivo 889
Artículo 48 bis. Principio de prudencia financiera 889
Artículo 49. Finalidad, instrumentos y garantías reales y financieras 889
Artículo 50. Inclusión de las operaciones de crédito en el presupuesto aprobado 891
Artículo 51. Operaciones de crédito a corto plazo 891
Artículo 52. Concertación de operaciones de crédito: régimen jurídico y competencias 891
Artículo 53. Operaciones de crédito a largo plazo: régimen de autorización 892
Artículo 54. Operaciones de crédito a largo plazo de organismos autónomos y sociedades mercantiles 895
Artículo 55. Central de información de riesgos 895
TÍTULO II. Recursos de los municipios 896
CAPÍTULO I. Enumeración 896
Artículo 56. Recursos de los municipios 896
CAPÍTULO II. Tributos propios 896
SECCIÓN 1.ª Tasas 896
Artículo 57. Tasas 896
SECCIÓN 2.ª Contribuciones especiales 896
Artículo 58. Contribuciones especiales 896
SECCIÓN 3.ª Impuestos 896
Subsección 1.ª Disposición general 896
Artículo 59. Enumeración de impuestos 896
Subsección 2.ª Impuesto sobre Bienes Inmuebles 897
Artículo 60. Naturaleza 897
Artículo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujeción 897
Artículo 62. Exenciones 898
Artículo 63. Sujeto pasivo 901
Artículo 64. Afección real en la transmisión y responsabilidad solidaria en la cotitularidad 902
Artículo 65. Base imponible 903
Artículo 66. Base liquidable 903
Artículo 67. Reducción en base imponible 904
Artículo 68. Duración y cuantía de la reducción 905
Artículo 69. Valor base de la reducción 906
Artículo 70. Cómputo del período de reducción en supuestos especiales 906
Artículo 71. Cuota íntegra y cuota líquida 907
Artículo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados con carácter permanente 907
Artículo 73. Bonificaciones obligatorias 910
Artículo 74. Bonificaciones potestativas 911
Artículo 75. Devengo y período impositivo 913
Artículo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario 913
Artículo 77. Gestión tributaria del impuesto 914
Subsección 3.ª Impuesto sobre Actividades Económicas 915
Artículo 78. Naturaleza y hecho imponible 915
Artículo 79. Actividad económica gravada 916
Artículo 80. Prueba del ejercicio de actividad económica gravada 916
Artículo 81. Supuestos de no sujeción 916
Artículo 82. Exenciones 916
Artículo 83. Sujetos pasivos 919
Artículo 84. Cuota tributaria 919
Artículo 85. Tarifas del impuesto 919
Artículo 86. Coeficiente de ponderación 921
Artículo 87. Coeficiente de situación 921
Artículo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas 921
Artículo 89. Período impositivo y devengo 923
Artículo 90. Gestión tributaria del impuesto 923
Artículo 91. Matrícula del impuesto 924
Subsección 4.ª Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 925
Artículo 92. Naturaleza y hecho imponible 925
Artículo 93. Exenciones 926
Artículo 94. Sujetos pasivos 927
Artículo 95. Cuota 927
Artículo 96. Período impositivo y devengo 928
Artículo 97. Gestión tributaria del impuesto 929
Artículo 98. Autoliquidación 929
Artículo 99. Justificación del pago del impuesto 929
Subsección 5.ª Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 929
Artículo 100. Naturaleza y hecho imponible 929
Artículo 101. Sujetos pasivos 930
Artículo 102. Base imponible, cuota y devengo 930
Artículo 103. Gestión tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas 931
Subsección 6.ª Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 932
Artículo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujeción 932
Artículo 105. Exenciones 934
Artículo 106. Sujetos pasivos 935
Artículo 107. Base imponible 936
Artículo 108. Tipo de gravamen. Cuota íntegra y cuota líquida 938
Artículo 109. Devengo 939
Artículo 110. Gestión tributaria del impuesto 940
CAPÍTULO V. Precios públicos 941
Artículo 127. Precios públicos 941
CAPÍTULO VI. Prestación personal y de transporte 941
SECCIÓN 1.ª Normas comunes 941
Artículo 128. Normas comunes 941
SECCIÓN 2.ª Prestación personal 942
Artículo 129. Prestación personal 942
SECCIÓN 3.ª Prestaciones de transporte 942
Artículo 130. Prestaciones de transporte 942
TÍTULO III. Recursos de las provincias 942
CAPÍTULO I. Enumeración 942
Artículo 131. Recursos de las Provincias 942
CAPÍTULO II. Recursos tributarios 943
SECCIÓN 1.ª Tasas 943
Artículo 132. Tasas 943
SECCIÓN 2.ª Contribuciones especiales 943
Artículo 133. Contribuciones especiales 943
SECCIÓN 3.ª Recargos de las provincias 943
Artículo 134. Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades Económicas 943
CAPÍTULO VI. Precios públicos 944
Artículo 148. Precios públicos 944
CAPÍTULO VII. Otros recursos 944
Artículo 149. Otros recursos 944
TÍTULO IV. Recursos de otras entidades locales 944
CAPÍTULO I. Recursos de las entidades supramunicipales 944
SECCIÓN 1.ª Normas comunes 944
Artículo 150. Recursos de las entidades supramunicipales 944
Artículo 151. Contribuciones especiales 944
Artículo 152. Ingresos tributarios 945
SECCIÓN 2.ª Áreas metropolitanas 945
Artículo 153. Recursos de las áreas metropolitanas 945
SECCIÓN 3.ª Entidades municipales asociativas 945
Artículo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas 945
SECCIÓN 4.ª Comarcas y otras entidades supramunicipales 946
Artículo 155. Recursos de las comarcas 946
CAPÍTULO II. Recursos de las entidades de ámbito territorial inferior al municipio 946
Artículo 156. Recursos de las entidades de ámbito territorial inferior al municipio 946
TÍTULO V. Regímenes especiales 946
CAPÍTULO I. Balears 946
Artículo 157. Financiación 946
CAPÍTULO II. Canarias 946
Artículo 158. Financiación 946
CAPÍTULO III. Ceuta y Melilla 947
Artículo 159. Financiación 947
CAPÍTULO IV. Madrid 947
Artículo 160. Régimen financiero especial 947
CAPÍTULO V. Barcelona 947
Artículo 161. Régimen financiero especial 947
Disposición adicional primera. Potestad tributaria de las Comunidades Autónomas sobre materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica y por el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de aprovechamiento de cotos de caza y pesca 947
Disposición adicional segunda. Exigencia de tasa periódica como consecuencia de la variación del servicio o de la actividad que se realiza 948
Disposición adicional tercera. Beneficios fiscales 948
Disposición adicional cuarta. Deudas de las entidades locales con acreedores públicos: modo de compensación y responsabilidad 948
Disposición adicional quinta. Subvenciones a las entidades locales por servicios de transporte colectivo urbano 949
Disposición adicional sexta. Actualización de la estructura de los presupuestos de las entidades locales 949
Disposición adicional séptima. Aplicación a las Comunidades Autónomas uniprovinciales 949
Disposición adicional octava. Régimen foral vasco 949
Disposición adicional novena. Esfuerzo fiscal 950
Disposición adicional décima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades Económicas 950
Disposición adicional undécima. Entidades locales canarias 950
Disposición adicional duodécima. Aplicación temporal en el Impuesto sobre Actividades Económicas de las bonificaciones potestativas y de la exención contemplada en el artículo 82.1.b) de esta Ley 950
Disposición adicional decimotercera. Adecuación de la ordenanza fiscal a los coeficientes previstos en el artículo 32.2 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario 951
Disposición adicional decimocuarta. Notificaciones en los tributos periódicos 951
Disposición adicional decimoquinta. Gestión integrada o coordinada de servicios 951
Disposición adicional decimosexta. Inversión financieramente sostenible 952
Disposición adicional decimoséptima. Obtención de información a efectos de la liquidación y recaudación de las tasas por el mantenimiento del servicio de prevención y extinción de incendios y de las contribuciones especiales por el establecimiento o ampliación de los servicios de extinción de incendios 955
Disposición transitoria primera. Régimen de los beneficios fiscales anteriores a la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales 956
Disposición transitoria segunda. Impuesto sobre Bienes Inmuebles 956
Disposición transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles 956
Disposición transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Económicas 959
Disposición transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 959
Disposición transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios 959
Disposición transitoria séptima. Régimen financiero de Madrid y Barcelona 960
Disposición transitoria octava. Tributación de los bienes inmuebles de características especiales 960
Disposición transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles rústicos 960
Disposición transitoria décima. Procedimientos en tramitación 960
Disposición transitoria undécima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobación del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de notificación de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales 961
Disposición transitoria duodécima. Determinación de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles 961
Disposición transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en el Impuesto sobre Actividades Económicas 962
Disposición transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica derivadas del artículo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, en su redacción anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre 962
Disposición transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por usos 962
Disposición transitoria decimosexta. Notificaciones 964
Disposición transitoria decimoséptima. Gestión censal e inspección del Impuesto sobre Actividades Económicas 964
Disposición transitoria decimoctava. Régimen de base liquidable y de bonificación de determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles 965
Disposición transitoria decimonovena. Justificación del pago del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 965
Disposición transitoria vigésima. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 965
Disposición transitoria vigésima primera. Aprobación de las ordenanzas fiscales para el ejercicio 2013 966
Disposición final única. Potestad reglamentaria 966
Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 967
TÍTULO I. Disposiciones generales 969
Artículo 1. Objeto 969
Artículo 2. Delimitación del ámbito de aplicación de la Ley 969
Artículo 3. Medidas presupuestarias 970
Artículo 4. Responsabilidades 970
Artículo 5. Servicios públicos esenciales 970
TÍTULO II. Tasas 971
CAPÍTULO I. Normas generales 971
Artículo 6. Concepto 971
Artículo 7. Principio de equivalencia 971
Artículo 8. Principio de capacidad económica 971
Artículo 9. Fuentes normativas de las tasas 971
Artículo 10. Establecimiento y regulación 971
Artículo 11. Previsión presupuestaria 973
Artículo 12. Devolución 973
CAPÍTULO II. La relación jurídico-tributaria de tasa 973
Artículo 13. Hecho imponible 973
Artículo 14. Aplicación territorial 974
Artículo 15. Devengo 974
Artículo 16. Sujetos pasivos 974
Artículo 17. Responsables 975
Artículo 18. Exenciones y bonificaciones 975
Artículo 19. Elementos cuantitativos de las tasas 975
Artículo 20. Memoria económico-financiera 976
CAPÍTULO III. Gestión y liquidación de las tasas 976
Artículo 21. Pago 976
Artículo 22. Gestión 976
Artículo 23. Autoliquidación 976
TÍTULO III. Precios públicos 977
Artículo 24. Concepto 977
Artículo 25. Cuantía 977
Artículo 26. Establecimiento y modificación 977
Artículo 27. Administración y cobro de los precios públicos 978
DISPOSICIONES ADICIONALES 978
Disposición adicional primera. Modificación de la Ley General Tributaria 978
Disposición adicional segunda. Exacciones reguladoras de precios 978
Disposición adicional tercera. Aranceles de funcionarios públicos 979
Disposición adicional cuarta. Tratamiento fiscal de las diferencias de valor resultantes de la comprobación administrativa 980
Disposición adicional quinta. Adaptación de la Ley Orgánica 11/1983 980
Disposición adicional sexta. Modificación del Texto refundido de la Ley General Presupuestaria 980
Disposición adicional séptima. Aplicación supletoria de la regulación de los precios públicos 980
Disposición adicional octava. Modificación de la Ley 30/1985, de 2 de agosto, del Impuesto sobre el Valor Añadido 980
DISPOSICIÓN TRANSITORIA 980
Disposición transitoria única 980
DISPOSICIÓN DEROGATORIA 981
Disposición derogatoria única 981
DISPOSICIÓN FINAL 981
Disposición final única 981

Resumen

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