I. INTRODUCCIÓN
DOMINGO CARBAJO VASCO
1. CONSIDERACIONES GENERALES 60
1.1. Nota previa 60
1.2. Desarrollo 60
2. LA COMPLEJIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES TRIBUTARIAS 71
3. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y MEDIOS ELECTRÓNICOS Y TELEMÁTICOS 75
4. CUESTIONES FORMALES 79
FORMULARIO I.1. ESQUEMA GENERAL DE UN FORMULARIO 80
II. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN
Javier Galán Ruiz
Antonio Montero Domínguez
A) MODELOS Y FORMULARIOS GENERALES
A.1) MODELOS OFICIALES
1. Solicitud de certificados, copias de declaraciones y otros (Modelo 01) 83
1.1. Regulación 83
1.2. Análisis sucinto de la normativa 83
2. Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales (modelo 030) 83
2.1. Regulación 83
2.2. Análisis sucinto de la normativa 84
3. Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo empresarios, profesionales y retenedores, solicitud de CIF y otros (Modelo 036) 85
3.1. Regulación 85
3.2. Análisis sucinto de la normativa 85
4. Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores (Modelo 037) 85
4.1. Regulación 85
4.2. Análisis sucinto de la normativa 85
A.2) CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES
5. Acuerdo de voluntades para constitución de sociedad mercantil y solicitud de CIF provisional 86
5.1. Regulación 86
5.2. Análisis sucinto de la normativa 86
FORMULARIO II.5. ACUERDO DE VOLUNTADES PARA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDAD MERCANTIL Y SOLICITUD DE CIF PROVISIONAL 86
A.3) REPRESENTACIÓN
6. Otorgamiento de representación en documento privado para procedimientos iniciados de oficio por la administración tributaria 88
6.1. Regulación 88
6.2. Análisis sucinto de la normativa 88
FORMULARIO II.6. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN 88
7. Otorgamiento de representación en documento privado para procedimientos iniciados a instancia de los obligados tributarios 90
7.1. Regulación 90
7.2. Análisis sucinto de la normativa 90
FORMULARIO II.7. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN 90
8. Otorgamiento de representación para la presentación por medios telemáticos de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones y otros 91
8.1. Regulación 91
8.2. Análisis sucinto de la normativa 91
FORMULARIO II.8. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN 92
9. Revocación de representación 93
9.1. Regulación 93
9.2. Análisis sucinto de la normativa 93
FORMULARIO II.9. REVOCACIÓN DE REPRESENTACIÓN 93
A.4) APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN
10. Aportación de documentación ante requerimiento de la Administración 94
10.1. Regulación 94
10.2. Análisis sucinto de la normativa 94
FORMULARIO II.10. APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN ANTE REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN 95
11. APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN relevante para la resolución del procedimiento tributario 96
11.1. Regulación 96
11.2. Análisis sucinto de la normativa 96
11.3. Modelo 96
FORMULARIO II.11. APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN RELEVANTE PARA LA RESOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 96
12. MODELO PARA REHUSAR LA PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS SOLICITADOS POR LA ADMINISTRACIÓN 97
12.1. Regulación 97
12.2. Análisis sucinto de la normativa 97
12.3. Modelo 98
FORMULARIO II.12. MODELO PARA REHUSAR LA PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS SOLICITADOS POR LA ADMINISTRACIÓN 98
A.5) ESTADO DE TRAMITACIÓN DE PROCEDIMIENTOS
13. Solicitud de información sobre estado de tramitación de un procedimiento 98
13.1. Regulación 98
13.2. Análisis sucinto de la normativa 99
FORMULARIO II.13. SOLICITUD DE INFORMACIÓN SOBRE ESTADO DE TRAMITACIÓN DE UN PROCEDIMIENTO 99
14. SOLICITUD DE DECLARACIÓN DE FALTA DE RESOLUCIÓN EXPRESA 100
14.1. Regulación 100
14.2. Análisis sucinto de la normativa 100
14.3. Modelo 101
FORMULARIO II.14. SOLICITUD DE DECLARACIÓN DE FALTA DE RESOLUCIÓN EXPRESA 101
15. SOLICITUD DE INFORMACIÓN SOBRE EL ESTADO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO 102
15.1. Regulación 102
15.2. Análisis sucinto de la normativa 102
15.3. Modelo 102
FORMULARIO II.15. SOLICITUD DE INFORMACIÓN SOBRE EL ESTADO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO 102
A.6) ATENCIÓN A REQUERIMIENTOS Y SOLICITUDES DE AMPLIACIÓN DE PLAZO
16. Solicitud de ampliación de plazo para atender un requerimiento 103
16.1. Regulación 103
16.2. Análisis sucinto de la normativa 103
FORMULARIO II.16. SOLICITUD DE AMPLIACIÓN DE PLAZO PARA ATENDER UN REQUERIMIENTO 104
17. Solicitud de ampliación de plazo para comparecer en día y lugar determinado 105
17.1. Regulación 105
17.2. Análisis sucinto de la normativa 105
FORMULARIO II.17. SOLICITUD DE AMPLIACIÓN DE PLAZO PARA COMPARECER EN DÍA Y LUGAR DETERMINADO 106
A.7) CONSULTAS TRIBUTARIAS ANTE LA DIRECCIÓN
GENERAL DE TRIBUTOS
18. PRESENTACIÓN DE Consulta tributaria ante la Dirección General de Tributos 107
18.1. Regulación 107
18.2. Análisis sucinto de la normativa 107
FORMULARIO II.18. PRESENTACIÓN DE CONSULTA TRIBUTARIA ANTE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS 108
19. SOLICITUD DE REMISIÓN DEL TEXTO DE CONTESTACIÓN A CONSULTAS Y RESOLUCIONES 109
19.1. Regulación 109
19.2. Análisis sucinto de la normativa 109
19.3. Modelo 110
FORMULARIO II.19. SOLICITUD DE REMISIÓN DEL TEXTO DE CONTESTACIÓN A CONSULTAS Y RESOLUCIONES 110
A.8) PROCEDIMIENTO DE RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES
20. Inicio del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones 111
20.1. Regulación 111
20.2. Análisis sucinto de la normativa 111
FORMULARIO II.20. INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES 111
21. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de rectificación de autoliquidaciones 112
21.1. Regulación 112
21.2. Análisis sucinto de la normativa 113
FORMULARIO II.21. ALEGACIONES A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN EN PROCEDIMIENTO DE RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES 113
A.9) VARIOS
22. Solicitud de acceso a archivo y registro para obtener copias a cargo del solicitante 114
22.1. Regulación 114
22.2. Análisis sucinto de la normativa 115
FORMULARIO II.22. SOLICITUD DE ACCESO A ARCHIVO Y REGISTRO PARA OBTENER COPIAS A CARGO DEL SOLICITANTE 116
23. SOLICITUD DE COPIAS DE LOS DOCUMENTOS QUE FIGUREN EN EL EXPEDIENTE 117
23.1. Regulación 117
23.2. Análisis sucinto de la regulación 117
23.3. Modelo 118
FORMULARIO II.23. SOLICITUD DE COPIAS DE LOS DOCUMENTOS QUE FIGUREN EN EL EXPEDIENTE 118
B) PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DE GESTIÓN
B.1) PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS
1. Aportación de documentación ante requerimiento de la administración en procedimiento de verificación de datos 119
1.1. Regulación 119
1.2. Análisis sucinto de la normativa 119
1.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 120
FORMULARIO II.24. APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN ANTE REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN EN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS 120
2. Renuncia al trámite de alegaciones en procedimiento de verificación de datos 121
2.1. Regulación 121
2.2. Análisis sucinto de la normativa 121
FORMULARIO II.25. RENUNCIA AL TRÁMITE DE ALEGACIONES EN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS 122
3. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de verificación de datos 123
3.1. Regulación 123
3.2. Análisis sucinto de la normativa 123
3.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 123
FORMULARIO II.26. ALEGACIONES A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN EN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS 124
B.2) PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES
4. Solicitud de valoración previa de inmuebles 125
4.1. Regulación 125
4.2. Análisis sucinto de la normativa 125
FORMULARIO II.27. SOLICITUD DE VALORACIÓN PREVIA DE INMUEBLES 125
5. Aportación de documentación ante requerimiento de la Administración en procedimiento de comprobación de valores 126
5.1. Regulación 126
5.2. Análisis sucinto de la normativa 126
5.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 127
FORMULARIO II.28. APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN ANTE REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN EN PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES 132
6. Renuncia al trámite de alegaciones en procedimiento de comprobación de valores 133
6.1. Regulación 133
6.2. Análisis sucinto de la normativa 133
FORMULARIO II.29. RENUNCIA AL TRÁMITE DE ALEGACIONES EN PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES 133
7. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de comprobación de valores 134
7.1. Regulación 134
7.2. Análisis sucinto de la normativa 134
7.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 135
FORMULARIO II.30. ALEGACIONES A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN EN PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES 140
8. Solicitud de tasación pericial contradictoria con aportación de valoración 141
8.1. Regulación 141
8.2. Análisis sucinto de la normativa 141
8.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 142
FORMULARIO II.31. SOLICITUD DE TASACIÓN PERICIAL CONTRADICTORIA CON APORTACIÓN DE VALORACIÓN 142
9. Designación de perito en procedimiento de comprobación de valores 143
9.1. Regulación 143
9.2. Análisis sucinto de la normativa 143
9.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 144
FORMULARIO II.32. DESIGNACIÓN DE PERITO EN PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES 145
10. Aportación de la valoración pericial por el obligado tributario 146
10.1. Regulación 146
10.2. Análisis sucinto de la normativa 146
10.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 147
FORMULARIO II.33. APORTACIÓN DE LA VALORACIÓN PERICIAL POR EL OBLIGADO TRIBUTARIO 147
11. Solicitud de devolución de honorarios de perito tercero 148
11.1. Regulación 148
11.2. Análisis sucinto de la normativa 149
FORMULARIO II.34. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE HONORARIOS DE PERITO TERCERO 149
B.3) PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA
12. Aportación de documentación ante requerimiento de la Administración en procedimiento de comprobación limitada 151
12.1. Regulación 151
12.2. Análisis sucinto de la normativa 151
12.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 151
FORMULARIO II.35. APORTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN ANTE REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN EN PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA 152
13. Renuncia al trámite de alegaciones en procedimiento de comprobación limitada 153
13.1. Regulación 153
13.2. Análisis sucinto de la normativa 153
13.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 153
FORMULARIO II.36. RENUNCIA AL TRÁMITE DE ALEGACIONES EN PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA 154
14. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de comprobación limitada 154
14.1. Regulación 154
14.2. Análisis sucinto de la normativa 155
14.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 155
FORMULARIO II.37. ALEGACIONES A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN EN PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA 155
III. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA
DOMINGO CARBAJO VASCO
PABLO CHICO DE LA CÁMARA
A) CUESTIONES PREVIAS
1. INTRODUCCIÓN 159
1.1. Consideraciones generales acerca del procedimiento de inspección tributaria 159
1.2. La importancia de la inspección tributaria 161
1.3. Regulación básica 162
1.4. Últimos cambios normativos en materia del procedimiento de inspección tributaria 163
1.5. Funciones del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la AEAT 166
2. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. RASGOS BÁSICOS 169
3. LAS ACTIVIDADES PREVIAS AL INICIO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS. EL PLAN ANUAL DE INSPECCIÓN 174
3.1. Regulación 174
3.2. Análisis sucinto de la normativa 174
3.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 176
FORMULARIO III.1. SOLICITUD DE MOTIVACIÓN EN PLAN DE INSPECCIÓN 178
3.4. Actuaciones previas de la Administración Tributaria antes de la inclusión en el Plan de Inspección 179
4. LA DENUNCIA PÚBLICA 181
4.1. Regulación básica 181
4.2. Denuncia pública y procedimiento inspector 181
4.3. Análisis sucinto de la normativa 181
4.4. Jurisprudencia y doctrina administrativa 182
4.5. La Agencia Tributaria y la denuncia pública 183
4.6. La información sobre denuncia pública en el portal de Internet de la AEAT 184
FORMULARIO III.2. ESCRITO DE DENUNCIA TRIBUTARIA 184
FORMULARIO III.3. DENUNCIA DE FACTURAS Y “TICKETS” NO DECLARADOS 187
FORMULARIO III.4. DENUNCIA DE “SOFTWARE” DE OCULTACIÓN DE VENTAS 189
FORMULARIO III.5. DENUNCIA DE COMERCIO ELECTRÓNICO Y FRAUDE “WEB” 191
FORMULARIO III.6. DENUNCIA DE ALQUILER DE INMUEBLES 193
FORMULARIO III.7. ESCRITO DE DENUNCIA PÚBLICA 195
5. EL INICIO EFECTIVO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS. LA COMUNICACIÓN DE INICIO 196
5.1. Regulación básica 196
5.2. Introducción 196
5.3. Comunicación de inicio de las actuaciones inspectoras 196
5.4. Comunicación de inicio de las actuaciones inspectoras y modelos 200
6. LA REPRESENTACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR 204
6.1. Regulación 204
6.2. Análisis sucinto de la normativa 204
6.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 209
FORMULARIO III.8. MODELO DE NORMALIZADO DE REPRESENTACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR, TAL Y COMO FIGURA EN LA COMUNICACIÓN DE INICIO DE ACTUACIONES INSPECTORAS 211
FORMULARIO III.9. MODELO DE REPRESENTACIÓN LEGAL EN EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN Y SANCIONADOR, CUANDO UNA PERSONA FÍSICA CARECE DE CAPACIDAD DE OBRAR ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 213
FORMULARIO III.10. MODELO DE REPRESENTACIÓN VOLUNTARIA EN EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN Y SANCIONADOR. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN POR PARTE DE PERSONAS NATURALES 214
FORMULARIO III.11. PODER DE REPRESENTACIÓN VOLUNTARIA DE UNA SOCIEDAD EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN 215
FORMULARIO III.12. ESCRITO DE SUBSANACIÓN DE LA FALTA O INSUFICIENCIA DEL PODER OTORGADO. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN 216
FORMULARIO III.13. ESCRITO DE REVOCACIÓN DE LA REPRESENTACIÓN VOLUNTARIA OTORGADA 217
7. ABSTENCIÓN Y RECUSACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR 218
7.1. Legislación básica aplicable 218
7.2. Comentario 218
7.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 220
FORMULARIO III.14. ESCRITO DE RECUSACIÓN DEL INSPECTOR ACTUARIO 221
8. HORARIO Y LUGAR DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS 222
8.1. Regulación 222
8.2. Análisis sucinto de la normativa referida al horario de las actuaciones inspectoras 222
8.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 224
FORMULARIO III.15. SOLICITUD DE APLAZAMIENTO DE ACTUACIÓN INSPECTORA 224
8.4. Cambio de lugar de las actuaciones inspectoras. 225
FORMULARIO III.16. SOLICITUD DE CAMBIO DE LUGAR DE INSPECCIÓN POR PARTE DE UN OBLIGADO TRIBUTARIO CON DISCAPACIDAD 227
9. SOLICITUD DE APLAZAMIENTO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS EN GENERAL 228
9.1. Legislación básica 228
9.2. Análisis sucinto de la normativa 228
9.3. Aplazamiento de actuación inspectora y plazos de inspección 229
9.4. Jurisprudencia y doctrina administrativa 230
FORMULARIO III.17. SOLICITUD DE APLAZAMIENTO DE UNA CONCRETA ACTUACIÓN INSPECTORA 234
10. DURACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS, PERÍODOS DE SUSPENSIÓN E INTERRUPCIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS 235
10.1. Regulación 235
10.2. Síntesis de la normativa 236
FORMULARIO III.18 SOLICITUD DE INTERRUPCIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS 240
11. SOLICITUD POR PARTE DEL OBLIGADO TRIBUTARIO PARA AMPLIAR EL ALCANCE DE UNA ACTUACIÓN INSPECTORA CON CARÁCTER PARCIAL A GENERAL 241
11.1. Normativa aplicable 241
11.2. Análisis sucinto de la normativa 241
11.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 243
FORMULARIO III.19. SOLICITUD POR EL ADMINISTRADO DE UNA INSPECCIÓN DE CARÁCTER GENERAL 243
12. Alegaciones en el procedimiento de declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria 244
12.1. Regulación 244
12.2. Análisis sucinto de la normativa 244
12.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 249
FORMULARIO III.20. ALEGACIONES DEL OBLIGADO TRIBUTARIO A LA DECLARACIÓN DE CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA 250
13. Escrito de oposición a la aplicación de la estimación indirecta 251
13.1. Regulación 251
13.2. Análisis sucinto de la normativa 251
13.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 256
FORMULARIO III.21. ALEGACIONES DEL OBLIGADO TRIBUTARIO CONTRA LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN INDIRECTA POR LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA 258
14. EL DESARROLLO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS 259
14.1. Normativa básica 259
14.2. Exposición 259
FORMULARIO III.22. EJEMPLO DE DILIGENCIA DE INSPECCIÓN PARA LA APORTACIÓN DE DOCUMENTOS POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE 261
FORMULARIO III.23. MODELO DE DILIGENCIA CON PLAZO DE NO ACTUACIÓN DE LA ACTIVIDAD INSPECTORA 263
15. ALEGACIONES RELATIVAS A LA MODIFICACIÓN O LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS CAUTELARES EN LA ACTIVIDAD INSPECTORA 264
15.1. Normativa general 264
15.2. Análisis sucinto de la normativa 264
15.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 269
FORMULARIO III.24. ALEGACIONES SOBRE LA MODFICACIÓN O EL LEVANTAMIENTO DE LA MEDIDA CAUTELAR 270
16. CONTINUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES INSPECTORAS. SOLICITUD DE INFORMACIÓN Y APORTACIÓN DE LA MISMA 272
16.1. Regulación 272
16.2. Análisis sucinto de la normativa 272
16.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 273
FORMULARIO III.25. Contestación al requerimiento de solicitud DE LA INSPECCIÓN ACTUARIa, aportando la información solicitada 275
FORMULARIO III.26. Contestación al requerimiento de solicitud DE INFORMACIÓN, no aportando la información solicitada por haber sido ya ENTREGADA en otro procedimiento 276
FORMULARIO III.27. Contestación al requerimiento de solicitud DE INFORMACIÓN, no aportando la información solicitada por no disponer de ella 277
FORMULARIO III.28. Contestación al requerimiento de solicitud DE INFORMACIÓN, negándose (a la petición de) la información solicitada 278
17. CONSECUENCIAS DE UNA APORTACIÓN FUERA DE PLAZO DE LA INFORMACIÓN PREVIAMENTE SOLICITADA POR LA INSPECCIÓN ACTUARIA 279
17.1. Normativa básica 279
17.2. Comentarios 279
18. CONTINUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES INSPECTORAS. EL TRÁMITE DE AUDIENCIA PREVIA A LAS ACTAS DE INSPECCIÓN 280
18.1. Regulación 280
18.2. Análisis sucinto de la normativa 280
18.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 284
FORMULARIO III.29. Alegaciones al trámite de audiencia previa a la resolución de la inspección, solicitando copia de todo el expediente 285
FORMULARIO III.30. Alegaciones al trámite de audiencia previa a la resolución de la inspección, solicitando la ampliación del plazo concedido PARA MANIFESTAR ALEGACIONES 286
FORMULARIO III.31. Alegaciones al trámite de audiencia previa a la resolución de la inspección actuaria 287
19. CONCLUSIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS. LAS ACTAS DE INSPECCIÓN 288
19.1. Cuestiones generales: las actas de la inspección tributaria 288
19.2. Modelos de actas de inspección 291
FORMULARIO III.32. MODELO A01, ACTA DE CONFORMIDAD 294
FORMULARIO III.33. MODELO A02 DE ACTA DE DISCONFORMIDAD 298
FORMULARIO III.34. MODELO DE ACTA CON ACUERDO 302
20. ALEGACIONES CONTRA EL ACTA DE DISCONFORMIDAD 305
20.1. Regulación 305
20.2. Análisis sucinto de la normativa 305
20.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 306
FORMULARIO III.35. ESCRITO DE ALEGACIONES CONTRA EL ACTA DE DISCONFORMIDAD 307
FORMULARIO III.36. ESCRITO DE ALEGACIONES DECLARANDO LA PRESCRIPCIÓN 308
IV. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN
Mercedes Ruiz Garijo
1. SOLICITUDES DE JUSTIFICANTES DEL PAGO DE UNA DEUDA TRIBUTARIA 312
1.1. Regulación 312
1.2. Análisis sucinto de la normativa 312
FORMULARIO IV.1. Escrito del obligado tributario solicitando justificante del pago de una deuda tributaria 313
FORMULARIO IV.2. Escrito de un tercero solicitando justificante de pago de una deuda tributaria 314
2. INGRESOS DE LA GESTIÓN RECAUDATORIA. ENTIDADES COLABORADORAS Y COMUNICACIÓN DE DOMICILIACIÓN BANCARIA. COMUNICACIÓN DE CONSIGNACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA 315
2.1. Regulación 315
2.2. Análisis sucinto de la normativa 315
2.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 317
FORMULARIO IV.3. Escrito comunicando al órgano de recaudación la domiciliación del pago de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva 318
FORMULARIO IV.4. Escrito comunicando al órgano de recaudación la CONSIGNACIÓN DE UNA DEUDA POR NO HABER SIDO ADMITIDA INDEBIDAMENTE O POR FUERZA MAYOR 319
3. SOLICITUD DE PAGO MEDIANTE BIENES INTEGRANTES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO ESPAÑOL (pago en especie) 320
3.1. Regulación 320
3.2. Análisis sucinto de la normativa 321
3.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 323
FORMULARIO IV.5. SOLICITUD DE PAGO MEDIANTE BIENES INTEGRANTES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO ESPAÑOL 323
4. SOLICITUDES DE APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS 324
4.1. Regulación 324
4.2. Análisis sucinto de la normativa 324
4.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 327
FORMULARIO IV.6. SOLICITUD DE aplazamiento/fraccionamiento DEUDAS INFERIORES A 30.000 EUROS 328
FORMULARIO IV.7. ESCRITO CONTESTANDO A LA ADMINISTRACIÓN SOBRE LA NO NECESIDAD DE LA GARANTÍA EN EL aplazamiento/fraccionamiento AL TRATARSE DE DEUDAS INFERIORES A 30.000 EUROS 331
FORMULARIO IV.8. SOLICITUD DE aplazamiento/fraccionamiento DEUDAS SUPERIORES A 30.000 EUROS 333
FORMULARIO iV.9. MODELO DE AVAL PARA LA CONCESIÓN DE aplazamiento/fraccionamiento DE PAGO (CÓDIGO DE AVAL “3”) 336
FORMULARIO IV.10. COMPROMISO DE AVAL PARA LA SOLICITUD DE aplazamiento/fraccionamiento 337
FORMULARIO IV.11. Escrito justificando que no es posible obtener aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca ofreciendo otro tipo de garantía PARA EL aplazamiento/fraccionamiento 339
FORMULARIO IV.12. Escrito solicitando dispensa total de prestar garantías en aplazamiento/fraccionamiento 341
FORMULARIO IV.13. Escrito subsanando la falta de garantías o aportando garantías complementarias a la solicitud de aplazamiento 343
FORMULARIO IV.14. Escrito de alegaciones contestando NOTIFICACIÓN de la ADMINISTRACIÓN por la que entiende que se han modificado las circunstancias por las que se concedió el aplazamiento/fraccionamiento con dispensa total o parcial de garantías 345
FORMULARIO IV.15. Escrito contestando requerimiento subsanando la falta de aportación de garantías/acompañando garantías adicionales a la solicitud de aplazamiento tras la comprobación por el órgano competente 346
5. SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS 348
5.1. Regulación 348
5.2. Análisis sucinto de la normativa 348
5.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 351
FORMULARIO IV.16. Petición de suspensión de la ejecución del acto reclamado en vía de reposición o en vía económico-administrativa, con aportación de GARANTÍAS 354
FORMULARIO IV.17. Petición de suspensión de la ejecución del acto reclamado en vía económico-administrativa, con aportación de otras GARANTÍAS 356
FORMULARIO IV.18. Petición de suspensión de la ejecución del acto reclamado en vía de reposición o en vía económico-administrativa, sin aportación de garantías, por considerar que se ha producido un error aritmético, material o de hecho 357
FORMULARIO IV.19. SOLICITUD de suspensión de la ejecución del acto reclamado en vÍa económico administrativa, sin aportación de garantías, por considerar que la ejecución puede causar perjuicios de imposible o difícil reparación 358
FORMULARIO IV.20. MODELO DE AVAL BANCARIO SOLIDARIO PRESENTADO PARA SUSPENDER LA EJECUCIÓN DE UNA LIQUIDACIÓN RECURRIDA EN REPOSICIÓN (Código de aval “1”) 360
FORMULARIO IV.21. MODELO DE AVAL BANCARIO SOLIDARIO PRESENTADO PARA SUSPENDER LA EJECUCIÓN DE UNA LIQUIDACIÓN RECURRIDA EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA (Código de aval “2”) 361
FORMULARIO IV.22. MODELO DE FIANZA PERSONAL Y SOLIDARIA PRESENTADO PARA SUSPENDER LA EJECUCIÓN DE UNA LIQUIDACIÓN RECURRIDA EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 363
6. REEMBOLSO DEL COSTE DE las GARANTÍAS DE DEUDAS APLAZADAS O SUSPENDIDAS 364
6.1. Regulación 364
6.2. Análisis sucinto de la normativa 364
6.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 365
FORMULARIO IV.23. Escrito solicitando reembolso del coste de las garantías DE DEUDAS APLAZADAS O FRACCIONADAS 366
FORMULARIO IV.24. Escrito solicitando reembolso del coste de las garantías de deudas suspendidas en vía de recurso de REPOSICIÓN o de RECLAMACIÓN económico-administrativa 368
7. Escrito solicitando la aplicación de la prescripción 370
7.1. Regulación 370
7.2. Análisis sucinto de la normativa 370
7.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 371
FORMULARIO IV.25. Escrito POR EL QUE SE ALEGA LA PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE DEUDAS LIQUIDADAS 374
8. SOLICITUD DE COMPENSACIÓN 375
8.1. Regulación 375
8.2. Análisis sucinto de la normativa 375
8.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 375
FORMULARIO IV.26. SOLICITUD DE COMPENSACIÓN DE DEUDAS 377
FORMULARIO IV.27. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE PAGO Y EXPEDICIÓN DE CERTIFICADO A EFECTOS DE LA COMPENSACIÓN PREVISTA EN EL ART. 56 DEL REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN 380
9. PROCEDIMIENTO DE APREMIO 381
9.1. Regulación 381
9.2. Análisis sucinto de la normativa 381
9.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 384
FORMULARIO IV.28. Escrito solicitando la EJECUCIÓN DE GARANTÍAS 388
FORMULARIO IV.29. solicitud de suspensión AUTOMÁTICA del procedimiento de apremio 390
FORMULARIO IV.30. SOLICITUD DE suspensión del procedimiento de apremio por haber sido interpuesto un recurso de REPOSICIÓN o una RECLAMACIÓN económico-administrativa 391
FORMULARIO IV.31. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE TERCERÍA DE DOMINIO 391
FORMULARIO IV.32. Escrito DE INTERPOSICIÓN DE TERCERÍA DE mejor derecho 393
FORMULARIO IV.33. RECURSO DE REPOSICIÓN CONTRA LA PROVIDENCIA DE APREMIO 394
FORMULARIO IV.34. Escrito alterando el orden del embargo señalado legalmente 395
FORMULARIO IV.35. Recurso de reposición contra una diligencia de embargo 396
10. PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES TRIBUTARIOS 397
10.1. Regulación 397
10.2. Análisis sucinto de la normativa 397
10.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 398
FORMULARIO IV.36. Escrito de alegaciones contra el acuerdo de inicio de derivación de responsabilidad 400
FORMULARIO IV.37. Escrito del sucesor tributario solicitando la suspensión del procedimiento de recaudación 401
V. REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA
JOSÉ IGNACIO RUIZ TOLEDANO
A) FORMULARIOS GENERALES SOBRE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA
1. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN EN DOCUMENTO PRIVADO PARA LA REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA 405
1.1. Regulación 405
1.2. Análisis sucinto de la normativa 405
1.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 405
FORMULARIO V.1. ESCRITO DE OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN EN DOCUMENTO PRIVADO PARA LA REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA 406
2. ESCRITO DE SUBSANACIÓN DE DEFECTOS EN UN PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA 406
2.1. Regulación 406
2.2. Análisis sucinto de la normativa 407
FORMULARIO V.2. ESCRITO DE SUBSANACIÓN DE DEFECTOS EN UN PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA 407
B) PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN
3. SOLICITUD DE INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE ACTOS NULOS DE PLENO DERECHO 408
3.1. Regulación 408
3.2. Análisis sucinto de la normativa 408
3.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 409
FORMULARIO V.3. SOLICITUD DE INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE ACTOS NULOS DE PLENO DERECHO 410
4. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO PARA LA REVISIÓN DE ACTOS NULOS DE PLENO DERECHO 411
4.1. Regulación 411
4.2. Análisis sucinto de la normativa 411
4.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 412
FORMULARIO V.4. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO PARA LA REVISIÓN DE ACTOS NULOS DE PLENO DERECHO 412
5. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES 413
5.1. Regulación 413
5.2. Análisis sucinto de la normativa 413
5.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 414
FORMULARIO V.5. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES 415
6. SOLICITUD POR LA QUE SE INSTA A LA ADMINISTRACIÓN A INICIAR DE OFICIO EL PROCEDIMIENTO DE REVOCACIÓN EN BENEFICIO DEL INTERESADO 416
6.1. Regulación 416
6.2. Análisis sucinto de la normativa 416
6.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 417
FORMULARIO V.6. SOLICITUD POR LA QUE SE INSTA A LA ADMINISTRACIÓN A INICIAR DE OFICIO EL PROCEDIMIENTO DE REVOCACIÓN EN BENEFICIO DEL INTERESADO 418
7. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE REVOCACIÓN 419
7.1. Regulación 419
7.2. Análisis sucinto de la normativa 419
7.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 420
FORMULARIO V.7. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE REVOCACIÓN 420
8. SOLICITUD DE RECTIFICACIÓN DE ERRORES MATERIALES, DE HECHO O ARITMÉTICOS 421
8.1. Regulación 421
8.2. Análisis sucinto de la normativa 421
8.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 422
FORMULARIO V.8. SOLICITUD DE RECTIFICACIÓN DE ERRORES MATERIALES, DE HECHO O ARITMÉTICOS 423
9. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE RECTIFICACIÓN DE ERRORES MATERIALES, DE HECHO O ARITMÉTICOS 424
9.1. Regulación 424
9.2. Análisis sucinto de la normativa 424
9.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 425
FORMULARIO V.9. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE RECTIFICACIÓN DE ERRORES MATERIALES, DE HECHO O ARITMÉTICOS 425
10. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS EN LOS CASOS DEL ARTÍCULO 221.1 LGT 426
10.1. Regulación 426
10.2. Análisis sucinto de la normativa 426
10.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 427
FORMULARIO V.10. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS EN LOS CASOS DEL ARTÍCULO 221.1 LGT 429
11. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE RECONOCIMIENTO DEL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS EN LOS CASOS DEL ART. 221.1 LGT 431
11.1. Regulación 431
11.2. Análisis sucinto de la normativa 431
11.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 432
FORMULARIO V.11. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE RECONOCIMIENTO DEL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS EN LOS CASOS DEL ART. 221.1 LGT 432
C) RECURSO DE REPOSICIÓN
12. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE REPOSICIÓN 433
12.1. Regulación 433
12.2. Análisis sucinto de la normativa 434
12.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 435
FORMULARIO V.12. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE REPOSICIÓN 439
13. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL RECURSO DE REPOSICIÓN 441
13.1. Regulación 441
13.2. Análisis sucinto de la normativa 441
13.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 442
FORMULARIO V.13. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL RECURSO DE REPOSICIÓN 442
D) RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS: PROCEDIMIENTO EN ÚNICA O PRIMERA INSTANCIA
14. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA SIN ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS 443
14.1. Regulación 443
14.2. Análisis sucinto de la normativa 443
14.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 449
FORMULARIO V.14. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA SIN ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS 454
15. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA SIN ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTUACIONES U OMISIONES DE PARTICULARES 455
15.1. Regulación 455
15.2. Análisis sucinto de la normativa 455
15.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 456
FORMULARIO V.15. ESCRITO DE INTERPOSICION DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA SIN ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTUACIONES U OMISIONES DE PARTICULARES 458
16. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS 459
16.1. Regulación 459
16.2. Análisis sucinto de la normativa 459
16.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 460
FORMULARIO V.16. ESCRITO DE INTERPOSICION DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS 463
17. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTUACIONES U OMISIONES DE PARTICULARES 464
17.1. Regulación 464
17.2. Análisis sucinto de la normativa 465
17.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 465
FORMULARIO V.17. ESCRITO DE INTERPOSICION DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON ALEGACIONES POR EL PROCEDIMIENTO GENERAL CONTRA ACTUACIONES Y OMISIONES DE PARTICULARES 465
18. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO GENERAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 467
18.1. Regulación 467
18.2. Análisis sucinto de la normativa 467
18.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 467
FORMULARIO V.18. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO GENERAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 469
19. ESCRITO SOLICITANDO QUE SE COMPLETE EL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO EN EL PROCEDIMIENTO GENERAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 470
19.1. Regulación 470
19.2. Análisis sucinto de la normativa 470
19.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 470
FORMULARIO V.19. ESCRITO SOLICITANDO QUE SE COMPLETE EL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO EN EL PROCEDIMIENTO GENERAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 471
20. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN EL PROCEDIMIENTO ABREVIADO CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS. 472
20.1. Regulación 472
20.2. Análisis sucinto de la normativa 472
20.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 474
FORMULARIO V.20. ESCRITO DE INTERPOSICION DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN EL PROCEDIMIENTO ABREVIADO CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS 475
21. ESCRITO DE INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN EL PROCEDIMIENTO ABREVIADO CONTRA ACTUACIONES U OMISIONES DE PARTICULARES. 476
21.1. Regulación 476
21.2. Análisis sucinto de la normativa 476
21.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 477
FORMULARIO V.21. ESCRITO DE INTERPOSICION DE RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN EL PROCEDIMIENTO ABREVIADO CONTRA ACTUACIONES Y OMISIONES DE PARTICULARES 477
22. ESCRITO DE COMPARENCIA EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO DE LA PERSONA RECURRIDA EN ACTUACIONES U OMISIONES DE PARTICULARES 478
22.1. Regulación 478
22.2. Análisis sucinto de la normativa 478
FORMULARIO V.22. ESCRITO DE COMPARENCIA EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO DE LA PERSONA RECURRIDA EN ACTUACIONES U OMISIONES DE PARTICULARES 479
23. ESCRITO DE COMPARECENCIA DE UN POSIBLE INTERESADO EN EL PROCEDIMIENTO GENERAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 480
23.1. Regulación 480
23.2. Análisis sucinto de la normativa 480
23.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 481
FORMULARIO V.23. ESCRITO DE COMPARECENCIA DE UN POSIBLE INTERESADO EN EL PROCEDIMIENTO GENERAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 482
24. ESCRITO DE ALEGACIONES EN CASOS ESPECIALES EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 483
24.1. Regulación 483
24.2. Análisis sucinto de la normativa 483
24.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 484
FORMULARIO V.24. ESCRITO DE ALEGACIONES EN CASOS ESPECIALES EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 484
25. ESCRITO DE ALEGACIONES EN CASO DE PLANTEAMIENTO DE CUESTIÓN PREJUDICIAL EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 485
25.1. Regulación 485
25.2. Análisis sucinto de la normativa 485
FORMULARIO V.25. ESCRITO DE ALEGACIONES EN CASO DE PLANTEAMIENTO DE CUESTIÓN PREJUDICIAL 486
26. ESCRITO DE SUBSANACIÓN DE DEFECTOS EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 487
26.1. Regulación 487
26.2. Análisis sucinto de la normativa 487
FORMULARIO V.26. ESCRITO DE SUBSANACIÓN DE DEFECTOS EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 488
27. ESCRITO REFERIDO AL DOMICILIO PARA NOTIFICACIONES 489
27.1. Regulación 489
27.2. Análisis sucinto de la normativa 489
FORMULARIO V.27. ESCRITO REFERIDO AL DOMICILIO PARA NOTIFICACIONES 491
28. ESCRITO DIRIGIDO AL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO PARA QUE LA RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA SE PUEDA TRAMITAR Y RESOLVER 492
28.1. Regulación 492
28.2. Análisis sucinto de la normativa 492
FORMULARIO V.28. ESCRITO DIRIGIDO AL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO PARA QUE LA RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA SE PUEDA TRAMITAR Y RESOLVER 492
29. ESCRITO PLANTEANDO CUESTIONES INCIDENTALES EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 493
29.1. Regulación 493
29.2. Análisis sucinto de la normativa 493
29.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 494
FORMULARIO V.29. ESCRITO PLANTEANDO CUESTIONES INCIDENTALES EN EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 494
30. ESCRITO SOLICITANDO EL DESISTIMIENTO O LA RENUNCIA EN LA RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 495
30.1. Regulación 495
30.2. Análisis sucinto de la normativa 495
30.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 496
FORMULARIO V.30. ESCRITO SOLICITANDO EL DESISTIMIENTO O LA RENUNCIA EN LA RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 496
31. SOLICITUD DE EXTENSIÓN DE PREVIA RESOLUCIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 497
31.1. Regulación 497
31.2. Análisis sucinto de la normativa 497
31.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 498
FORMULARIO V.31. SOLICITUD DE EXTENSIÓN DE PREVIA RESOLUCIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 498
E) RECURSOS EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA
32. RECURSO DE ALZADA ORDINARIO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 499
32.1. Regulación 499
32.2. Análisis sucinto de la normativa 499
32.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 501
FORMULARIO V.32. RECURSO DE ALZADA ORDINARIO ECONÓMICO-ADMINITRATIVO 504
33. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL RECURSO DE ALZADA ORDINARIO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 506
33.1. Regulación 506
33.2. Análisis sucinto de la normativa 506
33.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 506
FORMULARIO V.33. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL RECURSO DE ALZADA ORDINARIO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 507
34. RECURSO DE ANULACIÓN 508
34.1. Regulación 508
34.2. Análisis sucinto de la normativa 508
34.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 510
FORMULARIO V.34. RECURSO DE ANULACIÓN 511
35. RECURSO CONTRA LA EJECUCIÓN 512
35.1. Regulación 512
35.2. Análisis sucinto de la normativa 513
35.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 514
FORMULARIO V.35. RECURSO CONTRA LA EJECUCIÓN 516
36. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL RECURSO EXTRAORDINARIO DE ALZADA PARA UNIFICACIÓN DE CRITERIO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 518
36.1. Regulación 518
36.2. Análisis sucinto de la normativa 518
36.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 519
FORMULARIO V.36. ESCRITO DE ALEGACIONES EN EL RECURSO EXTRAORDINARIO DE ALZADA PARA UNIFICACIÓN DE CRITERIO 523
37. RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 524
37.1. Regulación 524
37.2. Análisis sucinto de la normativa 524
37.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 525
FORMULARIO V.37. RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 529
F) SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA
38. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA AUTOMÁTICA CON GARANTÍAS TASADAS 531
38.1. Regulación 531
38.2. Análisis sucinto de la normativa 531
38.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 533
FORMULARIO V.38. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA AUTOMÁTICA CON GARANTÍAS TASADAS 534
39. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON PRESTACIÓN DE OTRAS GARANTÍAS DISTINTAS A LAS TASADAS 536
39.1. Regulación 536
39.2. Análisis sucinto de la normativa 536
39.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 538
FORMULARIO V.39. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON prestación de OTRAS GARANTÍAS DISTINTAS A LAS TASADAS 539
40. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN CASO DE PERJUICIOS DE DIFÍCIL O IMPOSIBLE REPARACIÓN O ERROR DE HECHO PARA QUE RESUELVA EL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 541
40.1. Regulación 541
40.2. Análisis sucinto de la normativa 542
40.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 544
FORMULARIO V.40. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA EN CASO DE PERJUICIOS DE DIFÍCIL O IMPOSIBLE REPARACIÓN O ERROR DE HECHO PARA QUE RESUELVA EL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO 549
41. ESCRITO DE SUBSANACIÓN DE DEFECTOS EN LA SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 551
41.1. Regulación 551
41.2. Análisis sucinto de la normativa 551
FORMULARIO V.41. ESCRITO DE SUBSANACIÓN DE DEFECTOS EN LA SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 551
42. ESCRITO DE ALEGACIONES EN CASO DE MODIFICACIÓN DE SUSPENSIÓN PREVIAMENTE CONCEDIDA EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 552
42.1. Regulación 552
42.2. Análisis sucinto de la normativa 552
FORMULARIO V.42. ESCRITO DE ALEGACIONES EN CASO DE MODIFICACIÓN DE SUSPENSIÓN PREVIAMENTE CONCEDIDA EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 553
43. INCIDENTE CONTRA LA DENEGACIÓN O MODIFICACIÓN DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON GARANTÍAS TASADAS O CON OTRAS GARANTÍAS DISTINTAS A LAS TASADAS 554
43.1. Regulación 554
43.2. Análisis sucinto de la normativa 554
43.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 554
FORMULARIO V.43. INCIDENTE CONTRA LA (DENEGACIÓN/MODIFICACIÓN) DE SUSPENSIÓN EN VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA CON GARANTÍAS TASADAS O CON OTRAS GARANTÍAS DISTINTAS A LAS TASADAS 555
VI. RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO Y DELITO FISCAL
CARIDAD MOURELO GÓMEZ
CARLOS GARCÍA PETIT
ROBERTO JUNOY PINTOS
VICTORIA PALOMO GONZÁLEZ
SANDRA REVILLA ESCUDERO
A) RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO DE CARÁCTER GENERAL
1. ASPECTOS BÁSICOS DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO 559
1.1. Aclaraciones previas 559
1.2. Normativa reguladora del régimen sancionador tributario 559
1.3. Principios de la potestad sancionadora 560
1.4. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias 560
1.5. Infracciones tributarias: concepto, clasificación, calificación y tipificación 561
1.6. Sanciones tributarias: concepto, clasificación y cuantificación 563
1.7. Extinción de la responsabilidad de las infracciones y extinción de las sanciones 565
1.8. Procedimiento sancionador 566
2. CALIFICACIÓN Y TIPIFICACIÓN DE LA INFRACCIÓN 570
2.1. Calificación de la infracción 570
FORMULARIO VI.1. ESCRITO SOLICITANDO QUE SE TENGAN EN CUENTA SANCIONES IMPUESTAS EN UN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR ANTERIOR 582
FORMULARIO VI.2. ESCRITO SOLICITANDO QUE SE TENGA EN CUENTA LA SANCIÓN A LA QUE SE REFIERE EL ART. 195.1 LGT IMPUESTA EN UN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR ANTERIOR 584
2.2. Tipificación de la infracción 586
FORMULARIO VI.3. ESCRITO MANIFESTANDO QUE NO CONCURREN LAS CIRCUNSTANCIAS OBJETIVAS DE LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL ARTÍCULO 194 LGT. 586
FORMULARIO VI.4. ESCRITO MANIFESTANDO QUE NO CONCURREN LAS CIRCUNSTANCIAS OBJETIVAS DE LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL ARTÍCULO 206 bis LGT. 587
3. INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 589
3.1. Competencia. Notificación. Número de expedientes 589
FORMULARIO VI.5. AUTORIZACIÓN DEL INSPECTOR JEFE PARA INICIAR PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES POR INFRACCIÓN TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO DE LA INSPECCIÓN 596
FORMULARIO VI.6. ACUERDO DE INICIO DE EXPEDIENTE SANCIONADOR COMO CONSECUENCIA DE UN PROCEDIMIENTO INSPECTOR (TRAMITACIÓN ORDINARIA) 597
FORMULARIO VI.7. ACUERDO DE INICIO Y PROPUESTA DE EXPEDIENTE SANCIONADOR COMO CONSECUENCIA DE UN PROCEDIMIENTO INSPECTOR (TRAMITACIÓN ABREVIADA) 598
FORMULARIO VI.8. ACUERDO DE INICIO Y PROPUESTA DE EXPEDIENTE SANCIONADOR COMO CONSECUENCIA DE DESATENCIÓN DE REQUERIMIENTOS 601
FORMULARIO VI.9. ESCRITO ALEGANDO DEFECTOS FORMALES EN LA COMUNICACIÓN DE INICIO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 604
FORMULARIO VI.10. ESCRITO MANIFESTANDO EL CAMBIO DE DOMICILIO O DE ADSCRIPCIÓN PARA LA CONTINUACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 605
FORMULARIO VI.11. ESCRITO MANIFESTANDO LA FALTA DE COMPETENCIA DEL ÓRGANO PARA INICIAR/CONTINUAR EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 606
FORMULARIO VI.12. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE SANCIONADOR POR NO CONSTAR LA AUTORIZACIÓN DEL INSPECTOR JEFE 607
3.2. Aspectos temporales 608
FORMULARIO VI.13. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO PARA PODER INICIAR EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR PARA IMPONER SANCIONES PECUNIARIAS 615
FORMULARIO VI.14. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO PARA PODER INICIAR EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR PARA IMPONER SANCIONES NO PECUNIARIAS 616
FORMULARIO VI.15. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE SANCIONADOR AL NO CONSTAR LA AUTORIZACIÓN DEL INSPECTOR JEFE ANTES DE HABER TRANSCURRIDO TRES MESES PARA SU INICIO 617
3.3. Tramitación separada y tramitación conjunta 618
FORMULARIO VI.16. ESCRITO DE RENUNCIA A LA TRAMITACIÓN SEPARADA DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DERIVADO DE UN PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS (GESTIÓN) 625
FORMULARIO VI.17. ESCRITO DE RENUNCIA A LA TRAMITACIÓN SEPARADA DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DERIVADO DE UN PROCEDIMIENTO INSPECTOR 626
FORMULARIO VI.18. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO PARA PODER INICIAR EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR PARA IMPONER SANCIONES PECUNIARIAS EN CASO DE RENUNCIA A LA TRAMITACIÓN SEPARADA 627
3.4. Existencia de regularición previa por el obligado tributario 628
FORMULARIO VI.19. ESCRITO MANIFESTANDO QUE PREVIAMENTE AL INICIO DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO SE HABÍA REGULARIZADO VOLUNTARIAMENTE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA 630
FORMULARIO VI.20. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE SANCIONADOR PORQUE YA FUE SANCIONADO por EL MISMO ASUNTO 632
FORMULARIO VI.21. ESCRITO SOLICITANDO LA NO IMPOSICIÓN DE SANCIONES PORQUE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA EXTEMPORÁNEA TIENE SU CAUSA EN UNA REGULARIZACIÓN PRECEDENTE 633
FORMULARIO VI.22. ESCRITO SOLICITANDO LA NO APLICACIÓN DE LOS RECARGOS DEL ART. 27 LGT PORQUE LA DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA TIENE SU CAUSA EN UNA REGULARIZACIÓN DE PERÍODOS PRECEDENTES 634
4. INSTRUCCIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR EN MATERIA TRIBUTARIA 635
4.1. Normativa 635
4.2. Alegaciones: aspectos temporales 637
FORMULARIO VI.23. ESCRITO DE ALEGACIONES PRESENTADO EN CUALQUIER MOMENTO ANTERIOR A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 637
4.3. Alegaciones basadas en el derecho a no autoincriminarse 639
FORMULARIO VI.24. FORMULARIO BASADO EN EL DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE. ESCRITO SOLICITANDO LA NO INCORPORACIÓN AL EXPEDIENTE SANCIONADOR O LA EXCLUSIÓN DEL MISMO DE DETERMINADA DOCUMENTACIÓN POR IMPLICAR LA VULNERACIÓN DEL DERECHO A LA NO AUTOINCRIMINACIÓN AL QUE SE REFIERE EL ART. 24.2 CE. 645
4.4. Alegaciones basadas en la inexistencia de culpabilidad 647
FORMULARIO VI.25. ESCRITO DE ALEGACIONES A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR FALTA DE PRUEBA DE LA CULPABILIDAD 655
4.5. Alegaciones basadas en otras circunstancias eximentes 659
FORMULARIO VI.26. ESCRITO DE ALEGACIONES BASADO EN OTRAS CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES 662
4.6. Rectificación de la propuesta de la sanción 664
FORMULARIO VI.27. ACUERDO DEL INSPECTOR JEFE DE LA OFICINA TÉCNICA RECTIFICANDO LA PROPUESTA AGRAVANDO LA SANCIÓN DICTADA 666
FORMULARIO VI.28. ACUERDO DEL INSPECTOR JEFE DE LA OFICINA TÉCNICA RECTIFICANDO LA PROPUESTA IMPONIENDO UNA NUEVA SANCIÓN 667
FORMULARIO VI.29. ESCRITO MANIFESTANDO LA CONFORMIDAD CON LA RECTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA DE SANCIÓN 670
FORMULARIO VI.30. ESCRITO EN CASO DE RECTIFICACION EXTEMPORÁNEA POR EL INSPECTOR JEFE DE LA PROPUESTA DE SANCIÓN A LA QUE HABÍA PRESTADO SU CONFORMIDAD 671
4.7. Reducción de las sanciones 672
FORMULARIO VI.31. ESCRITO MANIFESTANDO EXPRESAMENTE LA CONFORMIDAD CON LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA EN UN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS/COMPROBACIÓN LIMITADA PARA BENEFICIARSE DE LAS REDUCCIONES DE LOS ARTÍCULOS 188.1 Y 188.3 LGT 677
FORMULARIO VI.32. ESCRITO MANIFESTANDO LA CONFORMIDAD CON LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN CONTENIDA EN UN ACTA DE DISCONFORMIDAD EN UN PROCEDIMIENTO INSPECTOR ANTES DE DICTAR LA LIQUIDACIÓN A EFECTOS DE REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN 678
FORMULARIO VI.33. ESCRITO MANIFESTANDO LA CONFORMIDAD CON LA LIQUIDACIÓN PRACTICADA POR LA OFICINA TÉCNICA A EFECTOS DE LA REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN. 679
FORMULARIO VI.34. ESCRITO EN CASO DE RECTIFICACION EXTEMPORÁNEA POR EL INSPECTOR JEFE DE LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN A LA QUE HABÍA PRESTADO SU CONFORMIDAD 680
FORMULARIO VI.35. ESCRITO DE SOLICITUD DE APLICACIÓN DE REDUCCIÓN POR CONFORMIDAD CON PARTE DE LA PROPUESTA INSPECTORA CUANDO NO SE HA EXTENDIDO ACTA DE CONFORMIDAD (A01). A PRESENTAR ANTES DE LA INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 681
FORMULARIO VI.36. ESCRITO SOLICITUD DE APLICACIÓN DE REDUCCIÓN POR CONFORMIDAD CON PARTE DE LA PROPUESTA INSPECTORA CUANDO NO SE HA EXTENDIDO ACTA DE CONFORMIDAD (A01). A PRESENTAR TRAS LA INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 683
FORMULARIO VI.37. EXIGENCIA DE LA REDUCCIÓN PRACTICADA EN EL ACUERDO DE IMPOSICIÓN DE SANCIÓN POR INCUMPLIR LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 188.3 LGT 690
FORMULARIO VI.38. ESCRITO DE SOLICITUD DE APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 25% DE LA SANCIÓN POR PAGO SIN IMPUGNACIÓN EN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DERIVADO DE UN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS O DE COMPROBACIÓN LIMITADA 692
FORMULARIO VI.39. ESCRITO DE SOLICITUD DE APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 25% DE LA SANCIÓN POR PAGO SIN IMPUGNACIÓN SIN APORTACIÓN DE GARANTÍAS EN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DERIVADO DE UN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS O DE COMPROBACIÓN LIMITADA 693
FORMULARIO VI.40. ESCRITO DE SOLICITUD DE APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 25% DE LA SANCIÓN POR PAGO SIN IMPUGNACIÓN EN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DERIVADO DE UN PROCEDIMIENTO INSPECTOR CON ACTAS DE CONFORMIDAD 694
FORMULARIO VI.41. ESCRITO DE SOLICITUD DE APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 25% DE LA SANCIÓN POR PAGO SIN IMPUGNACIÓN SIN APORTACIÓN DE GARANTÍAS EN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DERIVADO DE UN PROCEDIMIENTO INSPECTOR 695
5. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR EN MATERIA TRIBUTARIA 696
5.1. Regulación 696
5.2. Análisis sucinto de la normativa 696
5.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 697
FORMULARIO VI.42. ESCRITO SOLICITANDO LA CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO DE 6 MESES DE DURACIÓN PARA SU RESOLUCIÓN 702
FORMULARIO VI.43. ESCRITO MANIFESTANDO LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA IMPONER SANCIONES TRIBUTARIAS 703
FORMULARIO VI.44. ESCRITO SOBRE LA EXTINCIÓN DE SANCIÓN POR FALLECIMIENTO DEL SUJETO INFRACTOR 704
6. RECURSOS CONTRA SANCIONES 707
6.1. Regulación 707
6.2. Análisis sucinto de la normativa 707
6.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 712
FORMULARIO VI.45. ESCRITO COMUNICANDO LA INTERPOSICIÓN DE UN RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO PARA MANTENER LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LA SANCIÓN 713
7. ASPECTOS PENALES CON INCIDENCIA EN EL RÉGIMEN SANCIONADOR 715
7.1. Prejudicialidad penal 715
FORMULARIO VI.46. ESCRITO SOLICITANDO LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO POR PREJUDICIALIDAD PENAL 720
7.2. Procedimiento sancionador en materia tributaria. Regreso del expediente a la vía adminitrativa por no haberse apreciado “delito fiscal” por el ministerio fiscal o por la jurisdicción penal, por motivo distinto a la inexistencia de obligación tributaria 722
B) RÉGIMEN SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DE LAS LIMITACIONES DE LOS PAGOS EN EFECTIVO
1. RÉGIMEN SANCIONADOR 724
1.1. Regulación 724
1.2. Análisis sucinto de la normativa 724
1.3. Jurisprudencia y doctrina administrativa 727
FORMULARIO VI.47. ESCRITO SOLICITANDO QUE LA SANCIÓN SE REDUZCA EN FUNCIÓN DEL GRADO DE PARTICIPACIÓN DE CADA RESPONSABLE 740
FORMULARIO VI.48. ESCRITO SOLICITANDO QUE LA SANCIÓN SE REDUZCA POR NO HABERSE SATISFECHO EL IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN EN EFECTIVO 741
FORMULARIO VI.49. ESCRITO NEGANDO LOS HECHOS QUE SE IMPUTAN 742
FORMULARIO VI.50. ESCRITO NEGANDO LA CULPABILIDAD 744
FORMULARIO VI.51. ESCRITO MANIFESTANDO QUE EL PAGO SE SATISFIZO EN EL EXTRANJERO 746
2. PROCEDIMIENTO. NORMATIVA APLICABLE 748
3. PROCEDIMIENTO. COMPETENCIA 748
4. REQUERIMIENTOS 749
5. INICIACIÓN 750
6. INSTRUCCIÓN 750
FORMULARIO VI.52. ESCRITO SOLICITANDO EL CONOCIMIENTO DEL ESTADO DE TRAMITACIÓN DEL PROCEDIMIENTO 752
FORMULARIO VI.53. ESCRITO DE ALEGACIONES PRESENTADO EN CUALQUIER MOMENTO ANTERIOR A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 753
7. TERMINACIÓN 755
FORMULARIO VI.54. ESCRITO DE ALEGACIONES PRESENTADO EN CUALQUIER MOMENTO ANTERIOR A LA PROPUESTA DE RESOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 755
8. RESOLUCIÓN 756
FORMULARIO VI.55. ESCRITO MANIFESTANDO QUE EN EL ACUERDO SANCIONADOR SE HAN ACEPTADO HECHOS NO DETERMINADOS EN LA FASE DE INSTRUCCIÓN 757
9. PRESCRIPCIÓN 758
FORMULARIO VI.56. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DE LAS ACTUACIONES POR PRESCRIPCIÓN 758
10. CADUCIDAD 760
FORMULARIO VI.57. ESCRITO SOLICITANDO EL ARCHIVO DE LAS ACTUACIONES POR CADUCIDAD 761
11. EJECUTIVIDAD DE LA SANCIÓN Y RECURSOS 762
FORMULARIO VI.58. ESCRITO COMUNICANDO LA INTEROPOSICIÓN DE RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO PARA MANTENER LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LA SANCIÓN 763
12. DENUNCIA 764
FORMULARIO VI.59. MODELO DE DENUNCIA PREVISTO EN LA PÁGINA WEB DE LA AEAT A UTILIZAR POR CUALQUIERA DE LAS PARTES INTERVINIENTES EN LA OPERACIÓN PAGADA EN EFECTIVO 765
FORMULARIO VI.60. ESCRITO DE DENUNCIA POR INCUMPLIMIENTO DE LA LIMITACIÓN DE PAGOS EN EFECTIVO 767
FORMULARIO VI.61. ESCRITO DE DENUNCIA PRESENTADO POR AUTORIDAD O FUNCIONARIO QUE EN EL EJERCICIO DE SUS COMPETENCIAS TENGA CONOCIMIENTO DE ALGÚN INCUMPLIMIENTO DE LAS LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO 768
C) DELITO FISCAL
1. CUESTIONES BÁSICAS SOBRE EL DELITO FISCAL 770
1.1. Normativa reguladora 770
1.2. Elementos fundamentales del delito fiscal 771
1.3. Tipos de delito fiscal, en función de su gravedad 771
1.4. Consecuencias del delito fiscal 772
2. IDEAS GENERALES SOBRE LA TRAMITACIÓN Y COBRO DEL DELITO FISCAL 772
2.1. Competencia para determinar la existencia del delito fiscal y vías de detección del delito fiscal 772
2.2. Incidencia de las distintas vías de detección del delito fiscal en su tramitación administrativa y penal, así como en la intervención de los partícipes en dicho delito 773
3. TRAMITACIÓN A SEGUIR, EN CASO DE DETECCIÓN DE UN DELITO FISCAL EN UN PROCEDIMIENTO INSPECTOR, TRAS LAS REFORMAS LLEVADAS A CABO POR LO 7/2012, LEY 34/2015 Y NORMAS DE DESARROLLO REGLAMENTARIO 774
3.1. Normativa a tener en cuenta 774
3.2. Principales aspectos de la reforma 775
3.3. Delimitación de los casos en los que procede, y en los que no procede, dictar LVD 776
3.4. Esquema comparativo de la tramitación a seguir, dependiendo de que proceda, o no, dictar LVD 777
3.5. Tramitación a seguir cuando no procede LVD 779
FORMULARIO VI.62. ESCRITO ALEGANDO DEFECTOS PROCEDIMENTALES QUE AFECTAN A LAS ACTUACIONES INSPECTORAS REANUDADAS, TRAS EL REGRESO DEL EXPEDIENTE DE LA VÍA PENAL, COMO CONSECUENCIA DEL DECRETO DE ARCHIVO DEL MINISTERIO FISCAL O DEL AUTO DE INADMISIÓN DE LA AUTORIDAD JUDICIAL. 781
FORMULARIO VI.63. ESCRITO ALEGANDO DEFECTOS PROCEDIMENTALES QUE AFECTAN A LAS ACTUACIONES INSPECTORAS REANUDADAS, TRAS EL REGRESO DEL EXPEDIENTE DE LA VÍA PENAL, COMO CONSECUENCIA DE AUTO JUDICIAL DE SOBRESEIMIENTO O DE SENTENCIA JUDICIAL ABSOLUTORIA 783
FORMULARIO VI.64. ESCRITO ALEGANDO ASPECTOS SUSTANTIVOS QUE IMPEDIRÍAN LA REANUDACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS POR INEXISTENCIA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. VINCULACIÓN A LOS HECHOS DECLARADOS PROBADOS POR RESOLUCIÓN JUDICIAL 785
FORMULARIO VI.65. ESCRITO ALEGANDO ASPECTOS SUSTANTIVOS QUE AFECTAN A LAS ACTUACIONES INSPECTORAS REANUDADAS. VINCULACIÓN A LOS HECHOS DECLARADOS PROBADOS POR RESOLUCIÓN JUDICIAL, DISCREPANDO EL OBLIGADO TRIBUTARIO DE LA INTERPRETACIÓN EFECTUADA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 787
3.6. Tramitación cuando sí procede LVD 789
FORMULARIO VI.66. ESCRITO ALEGANDO INEXISTENCIA DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA POR NO CONCURRIR TODOS LOS ELEMENTOS DEL TIPO 793
FORMULARIO VI.67. ESCRITO ALEGANDO IMPROCEDENCIA DE REMISIÓN DEL EXPEDIENTE A LA VÍA PENAL, AL HABERSE REGULARIZADO, POR EL OBLIGADO, SU SITUACIÓN TRIBUTARIA, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 305.4 CÓDIGO PENAL. 795
FORMULARIO VI.68. ESCRITO ALEGANDO IMPROCEDENCIA DE REMISIÓN DEL EXPEDIENTE A LA VÍA PENAL, AL HABER TRANSCURRIDO EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL PRESUNTO DELITO 798
FORMULARIO VI.69. ESCRITO ALEGANDO EL CÁLCULO INCORRECTO DE LA CUOTA DEFRAUDADA, EFECTUADO EN LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO NOTIFICADA 800
FORMULARIO VI.70. ESCRITO ALEGANDO EL CÁLCULO INCORRECTO DE LA CUOTA DEFRAUDADA EXIGIBLE, EFECTUADO EN LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO NOTIFICADA 802
FORMULARIO VI.71. ESCRITO ALEGANDO EL CÁLCULO INCORRECTO DE LA CUOTA DEFRAUDADA, EFECTUADO EN LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO NOTIFICADA, AL NO SER CONFORME CON LAS PREVISIONES DEL ARTÍCULO 253.3 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 803
FORMULARIO VI.72. ESCRITO PARA EL EJERCICIO DE LA OPCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 253.3, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 806
FORMULARIO VI.73. ESCRITO ALEGANDO LA IMPROCEDENCIA DE LOS AJUSTES INCORPORADOS POR EL INSPECTOR JEFE AL ACUERDO DE RECTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO 808
FORMULARIO VI.74. ESCRITO ALEGANDO EL CARÁCTER NO DOLOSO DEL/DE LOS AJUSTE/S PROPUESTO/S, EN EL ACUERDO DE RECTIFICACIÓN DE PLVD, ADOPTADO POR EL INSPECTOR JEFE, RELATIVO/S A CUESTIONES NO ALEGADAS POR EL OBLIGADO TRIBUTARIO Y QUE SUPONE/N UN AGRAVAMIENTO DE SU SITUACIÓN TRIBUTARIA 810
FORMULARIO VI.75. ESCRITO ALEGANDO LA NO CONCURRENCIA DEL ELEMENTO OBJETIVO DEL DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA EN EL/LOS AJUSTE/S PROPUESTO/S, EN EL ACUERDO DE RECTIFICACIÓN DE PLVD, ADOPTADO POR EL INSPECTOR JEFE, RELATIVO/S A CUESTIONES NO ALEGADAS POR EL OBLIGADO TRIBUTARIO Y QUE SUPONE/N UN AGRAVAMIENTO DE SU SITUACIÓN TRIBUTARIA. 813
FORMULARIO VI.76. ESCRITO SOLICITANDO EL LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS CAUTELARES ADOPTADAS RESPECTO DE LA DEUDA AFLORADA EN LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO, EN CASO DE EMITIRSE POR EL INSPECTOR JEFE ACUERDO DE ULTIMACIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA 815
FORMULARIO VI.77. ESCRITO DE ALEGACIONES, EN SUPUESTOS DE RATIFICACIÓN DE LA PLVD INICIAL, PREVIO COMPLEMENTO DE ACTUACIONES CUANDO EL OBLIGADO TRIBUTARIO CONSIDERE IMPROCEDENTE LA APRECIACIÓN, EN SU CONDUCTA, DE INDICIOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 818
FORMULARIO VI.78. ESCRITO DE ALEGACIONES, EN SUPUESTOS DE MODIFICACIÓN DE LA PLVD INICIAL, PREVIO COMPLEMENTO DE ACTUACIONES CUANDO EL OBLIGADO TRIBUTARIO CONSIDERE IMPROCEDENTE LA APRECIACIÓN, EN SU CONDUCTA, DE INDICIOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 823
FORMULARIO VI.79. ESCRITO DE ALEGACIONES, EN SUPUESTOS DE ACUERDO DE ULTIMACIÓN DEL EXPEDIENTE EN VÍA ADMINISTRATIVA, TRAS COMPLEMENTO DE ACTUACIONES 829
FORMULARIO VI.80. ESCRITO ALEGANDO DEFECTOS PROCEDIMENTALES QUE AFECTAN A LAS ACTUACIONES INSPECTORAS OBJETO DE RETROACCIÓN, TRAS EL REGRESO DEL EXPEDIENTE DE LA VÍA PENAL, COMO CONSECUENCIA DEL DECRETO DE ARCHIVO DEL MINISTERIO FISCAL O DEL AUTO DE INADMISIÓN DE LA AUTORIDAD JUDICIAL. 835
FORMULARIO VI.81. ESCRITO ALEGANDO DEFECTOS PROCEDIMENTALES QUE AFECTAN A LAS ACTUACIONES INSPECTORAS OBJETO DE RETROACCIÓN, TRAS EL REGRESO DEL EXPEDIENTE DE LA VÍA PENAL, COMO CONSECUENCIA DE AUTO JUDICIAL DE SOBRESEIMIENTO O DE SENTENCIA JUDICIAL ABSOLUTORIA 837
FORMULARIO VI.82. ESCRITO ALEGANDO ASPECTOS SUSTANTIVOS QUE IMPEDIRÍAN LA RETROACCIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS. VINCULACIÓN A LOS HECHOS DECLARADOS PROBADOS POR RESOLUCIÓN JUDICIAL 839
FORMULARIO VI.83. ESCRITO ALEGANDO ASPECTOS SUSTANTIVOS QUE AFECTAN A LAS ACTUACIONES INSPECTORAS OBJETO DE RETROACCIÓN. VINCULACIÓN A LOS HECHOS DECLARADOS PROBADOS POR RESOLUCIÓN JUDICIAL 841
4. ASPECTOS RECAUDATORIOS DEL DELITO FISCAL 845
4.2. Aspectos recaudatorios del delito fiscal, en caso de que no se dicte LVD 846
FORMULARIO VI.84. ESCRITO ALEGANDO LA IMPROCEDENCIA DE LAS MEDIDAS CAUTELARES ADOPTADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 81 APARTADO 8 DE LA LGT, POR NO CONSTAR AL OBLIGADO TRIBUTARIO LA EXISTENCIA DE DENUNCIA O QUERELLA 848
FORMULARIO VI.85. ESCRITO ALEGANDO LA IMPROCEDENCIA DE LAS MEDIDAS CAUTELARES ADOPTADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 81 APARTADO 8 DE LA LGT, POR NO CONSTAR EL OBLIGADO TRIBUTARIO IDENTIFICADO COMO POSIBLE RESPONSABLE, DIRECTO O SUBSIDIARIO, DEL PAGO DE LAS CUANTÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 126 DEL CÓDIGO PENAL 849
4.3. Aspectos recaudatorios del delito fiscal, en caso de LVD 852
FORMULARIO VI.86. ESCRITO DE OPOSICIÓN FRENTE A LA PROVIDENCIA DE APREMIO, ADOPTADA EN RELACIÓN CON LA LIQUIDACIÓN VINCULADA A UN POSIBLE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 855
FORMULARIO VI.87. ESCRITO DE OPOSICIÓN FRENTE A LA DILIGENCIA DE EMBARGO, ADOPTADA EN EL SENO DE UN PROCEDIMIENTO DE APREMIO INICIADO RESPECTO DE LA LIQUIDACIÓN VINCULADA A UN POSIBLE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 856
FORMULARIO VI.88. ESCRITO DE OPOSICIÓN FRENTE AL ACUERDO DE ENAJENACIÓN, ADOPTADO EN EL SENO DE UN PROCEDIMIENTO DE APREMIO INICIADO RESPECTO DE LA LIQUIDACIÓN VINCULADA A UN POSIBLE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 858
FORMULARIO VI.89. ESCRITO SOLICITANDO, AL ÓRGANO COMPETENTE DE LA JURISDICCIÓN PENAL, LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LA LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 860
FORMULARIO VI.90. ESCRITO SOLICITANDO, AL ÓRGANO COMPETENTE DE LA JURISDICCIÓN PENAL, LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LA LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, CON DISPENSA PARCIAL DE GARANTÍAS 861
FORMULARIO VI.91. ESCRITO SOLICITANDO, AL ÓRGANO COMPETENTE DE LA JURISDICCIÓN PENAL, LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LA LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, CON DISPENSA TOTAL DE GARANTÍAS 863
FORMULARIO VI.92. ESCRITO DE ALEGACIONES FRENTE AL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA FIJADA EN LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 258 APARTADO 1 LGT. AUSENCIA DE CONDICIÓN DE INVESTIGADO 867
FORMULARIO VI.93. ESCRITO DE ALEGACIONES FRENTE AL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA FIJADA EN LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 258 APARTADO 1 LGT. ALCANCE GLOBAL DE LA RESPONSABILIDAD 869
FORMULARIO VI.94. ESCRITO INSTANDO LA ANULACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD, POR HABERSE ACORDADO EL SOBRESEIMIENTO O ABSOLUCIÓN EN EL PROCESO PENAL. ARTÍCULO 258 APARTADO 4 LGT 871
FORMULARIO VI.95. ESCRITO DE ALEGACIONES FRENTE AL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA FIJADA EN LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 258 APARTADO 2 LGT 872
FORMULARIO VI.96. ESCRITO DE ALEGACIONES FRENTE A MEDIDAS CAUTELARES, A UTILIZAR DURANTE EL TRÁMITE DE ALEGACIONES ABIERTO CON LA NOTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO 875
VII. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO
CRISTINA COTO DEL VALLE
A) CUESTIONES PREVIAS
1. INTRODUCCIÓN 880
1.1. Consideraciones generales acerca del procedimiento contencioso-administrativo 880
1.2. Órganos judiciales competentes para conocer de las impugnaciones en materia tributaria 881
1.3. Representación y defensa de las partes 883
1.4. Resoluciones susceptibles de recurso 884
1.5. Plazo de interposición del recurso 884
1.6. Actividad administrativa impugnable 890
2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO EN PRIMERA O ÚNICA INSTANCIA 892
2.1. Interposición del recurso 892
FORMULARIO VII.1. Formulario del escrito de interposición contra una resolución expresa 893
FORMULARIO VII.2. Formulario del escrito de interposición contra una resolución presunta 896
2.2. Reclamación del expediente, emplazamiento de la administración demandada y admisión del recurso 898
2.3. Formulación de la demanda 900
FORMULARIO VII.3. Formulario de redacción de la demanda 900
FORMULARIO VII.4. Formulario para pedir el completo del expediente 907
2.4. Contestación a la demanda 908
2.5. Prueba 909
2.6. Vista y conclusiones 913
FORMULARIO VII.5. Formulario para presentar conclusiones escritas 913
2.7. Sentencia 914
FORMULARIO VII.6. Formulario para solicitar la extensión de los efectos de una sentencia firme a otra situación idéntica 916
3. SOLICITUD DE SUSPENSIÓN 917
FORMULARIO VII.7. Formulario de escrito de petición de medidas cautelares 927
FORMULARIO VII.8. Formulario para comunicar a la Administración que se ha interpuesto el recurso contencioso y pedido por incidente cautelar la suspensión de la ejecución del acto 929
4. RECURSOS 930
4.1. Recurso de casación 930
FORMULARIO VII.9. Formulario del escrito de preparación del recurso de casación 935
FORMULARIO VII.10. Carátula que ha de acompañar al escrito de preparación de la casación 938
FORMULARIO VII.11. Formulario del escrito de interposición del recurso 940
4.2. Recurso de apelación 942
FORMULARIO VII.12. Formulario para la interposición del recurso de apelación 943
FORMULARIO VII.13. Formulario para personarse en la Sala de Contencioso del TSJ una vez admitido el recurso de apelación 945
5. EJECUCIÓN 945