El reto de regular la elusión tributaria
hacia el Derecho tributario basado en la evidencia
- ISBN: 9788413914336
- Editorial: Editorial Aranzadi
- Fecha de la edición: 2021
- Lugar de la edición: Pamplona. España
- Colección: Jurisprudencia. Tributario
- Encuadernación: Rústica
- Medidas: 24 cm
- Nº Pág.: 229
- Idiomas: Español
La magnitud de la cuantía de los ingresos públicos que se estima que dejan de recibir los Estados como consecuencia del comportamiento tributario elusivo/abusivo o la planificación tributaria agresiva viene marcando la agenda internacional en los últimos años. Esta situación ha provocado el replanteamiento de los modelos tributarios, tratando de acotar en un contexto transnacional dichos abusos.
A pesar del impulso legislativo, la elusión tributaria (y sus lindes) es una de las figuras que mayor inseguridad jurídica genera a los contribuyentes que, actuando aparentemente de acuerdo con lo contenido en la normativa, en su búsqueda del modo menos gravoso de tributar, en ocasiones no pueden predecir el resultado de su decisión porque la jurisprudencia muestra fallos distintos para los mismos comportamientos tributarios.
En este contexto, las preguntas que dan lugar al desarrollo de la investigación no alcanzan sólo al ámbito estrictamente jurídico, sino que deben abarcar el fenómeno del comportamiento tributario (cumplidor y fraudulento) y giran en torno a por qué, cuándo y cómo cumplen o incumplen el mandato de las leyes tributarias los contribuyentes. Para ello, en esta obra analizamos el fenómeno de la elusión tributaria y sus contornos mediante el análisis de la jurisprudencia y la inclusión de la evidencia científica que aportan otras disciplinas como la psicología en el contexto tributario.
Los resultados alcanzados en la investigación ponen de relieve la posibilidad de abrir un nuevo camino, donde el Derecho Tributario se apoye en el resto de las ciencias que componen las CC.SS. para dar una solución más efectiva a este fenómeno.
I
EL DERECHO TRIBUTARIO Y SU MARCO INTERDISCIPLINAR
1.El Derecho Tributario en el contexto de las ciencias sociales y jurídicas
2.La interdisciplinariedad y sus implicaciones
3.Posibilidades y retos
II
LA REGULACIÓN DE LA ELUSIÓN COMO RETO DEL DERECHO TRIBUTARIO
1.Planteamiento
2.La elusión tributaria y los retos jurídicos de su delimitación
2.1.La delimitación de la elusión tributaria
2.1.1.Elusión y economía de opción
2.1.2.Elusión y comportamiento tributario agresivo vs. abusivo
2.2.Normas anti-elusión
2.2.1.Delimitación del concepto de norma general anti-elusión
2.2.2.Las normas específicas anti-elusión
2.3.La legislación y la jurisprudencia española “anti-abuso”
2.3.1.Primera fase jurisprudencial
2.3.1.1.Seguros de vida a prima única
2.3.1.2.Ventas a plazos previas a las ventas al contado a un tercero
2.3.1.3.Bonificaciones, usufructos temporales y cesión con pacto de recompra
2.3.2.La segunda fase jurisprudencial
2.3.2.1.Casuística en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
2.3.2.2.Cesión de derechos de imagen
2.3.2.3.Operaciones de arrendamiento
2.3.2.4.Obtención indebida de deducciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido
2.3.3.La tercera fase jurisprudencial
2.3.3.1.Introducción
2.3.3.2.Sentencias relevantes por sus implicaciones legales y por los grupos de operaciones
2.3.3.2.1.Respecto del principio de seguridad jurídica
2.3.3.2.2.Por la causa ilícita de las operaciones
2.3.3.2.3.Por la generalización del uso de la simulación
2.3.3.2.4.Los motivos económicos válidos. La cuestión jurisprudencial básica
2.3.4.La jurisprudencia en datos
2.3.5.Observaciones e implicaciones
2.3.5.1.Respecto a la calificación
2.3.5.2.Respecto a la categoría de fraude de ley
2.3.5.3.En relación con la categoría de simulación
2.3.5.4.Respecto a la aplicación de la cláusula “anti-abuso” del régimen de neutralidad
2.3.5.5.Respecto de los motivos económicos válidos
2.3.5.6.En relación con la economía de opción
2.3.6.Discusión de algunas cuestiones de las sentencias
2.3.6.1.La amplitud en/de los límites de las figuras conceptuales jurídico-tributarias
2.3.6.2.La pérdida de credibilidad del sistema tributario, de la Administración y de los tribunales
2.3.6.3.El componente moral como argumento jurídico
2.3.7.Conclusiones
2.4.La tributación internacional y la regulación de la elusión tributaria transfronteriza
2.4.1.El plan BEPS
2.4.2.Los límites de la operacionalización de la propuesta de la Unión Europea
3.Relevancia cuantitativa del impacto del comportamiento elusivo
III
¿HACIA UN NUEVO MODELO JURÍDICO-TRIBUTARIO?
1.Evolución de la consideración de los motivos en el contexto tributario: de su irrelevancia a su consideración como un elemento básico
2.La equidad, la cooperación y la confianza como catalizadores del cambio hacia un nuevo modelo jurídico-tributario
3.Un nuevo modelo tentativo centrado en las buenas prácticas de la administración y de los contribuyentes
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS
