Presentación 17
María Luisa González-Cuéllar Serrano
Enrique Ortiz Calle
I. La transición energética y la justicia fiscal
La política fiscal, los objetivos de desarrollo sostenible y el derecho internacional de los derechos humanos: un enfoque integrado 25
Horacio Corti
1. La política fiscal en el marco de la Agenda 2030 27
2. La Agenda 2030 y el Derecho Internacional de los Derechos Humanos 30
3. La política fiscal en el derecho internacional de los derechos humanos 32
4. Conclusiones 44
PACTO GLOBAL PARA EL MEDIO AMBIENTE Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS: ¿ES NECESARIA UNA REFORMULACIÓN? 47
Manuel Lucas Durán
1. INTRODUCCIÓN 47
2. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS GENERALES Y AMBIENTALES 56
2.1. Principios constitucionales 56
2.2. Principios de la Unión Europea 64
2.3. Principios internacionales 70
3. PRINCIPIOS APLICABLES AL MEDIO AMBIENTE: ESPECIAL MENCIÓN AL PRINCIPIO QUIEN CONTAMINA PAGA 81
4. A MODO DE CONCLUSIONES 90
5. BIBLIOGRAFÍA 91

DIÁLOGO CON LOS PUEBLOS INDÍGENAS DE GUATEMALA, COMO ETAPA PREVIA PARA EL DESARROLLO DE PROYECTOS ENERGÉTICOS 97
María Alejandra de León Barrientos de Ovalle
1. INTRODUCCIÓN 98
2. RÉGIMEN JURÍDICO 100
2.1. Constitución Política de la República de Guatemala 101
2.2. Declaración de las Naciones Unidas sobre los Derechos de los Pueblos Indígenas. Resolución aprobada por la Asamblea General, el 13 de septiembre de 2007 102
2.3. Convenio 169 de la Organización Internacional del Trabajo, sobre Pueblos Indígenas y Tribales en Países Independientes 1989 103
2.4. Acuerdos de Paz. El Acuerdo sobre identidad y derechos de los Pueblos Indígenas 104
2.5. Código Municipal 106
2.6. Carencia de legislación y reglamentación específica 109
2.7. Ley General de Electricidad, Decreto 93-96 del Congreso de la República de Guatemala 110
2.8. Reglamento de la Ley General de Electricidad, Acuerdo Gubernativo 256-95 del Presidente de la República, y sus reformas 110
2.9. Decreto Número 52-2003, Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable 111
2.10. Acuerdo Gubernativo No. 211-2005, Reglamento de la Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energía Renovable 112
3. SENTENCIA DEL 26 DE MAYO DE 2017 DE LA CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA. EXPEDIENTES ACUMULADOS 90-2017, 91-2017 Y 92-2017 113
3.1. Aspectos generales 113
3.2. OXEC, caso exitoso de Consulta a los Pueblos Indígenas 120
3.3. Guía Operativa para la Implementación de Consulta a los Pueblos Indígenas 122
4. BIBLIOGRAFÍA 126
Implicación de la Política Fiscal Energética con los Derechos Humanos en México 127
Yesenia del Carmen Trejo Cruz
1. Introducción 128
2. Acciones fiscales energéticas 130
2.1. Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024 130
2.2. Ley Energética 2015 132
2.3. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 133
2.4. Estímulos en IEPS 135
2.4.1. Financiamiento para hidrocarburos —abril 2019— 135
2.4.2. Estimulo sobre hidrocarburos —octubre 2019— 137
2.4.3. Estimulo sobre hidrocarburos —noviembre 2019— 140
2.4.4. Estimulo sobre hidrocarburos —diciembre 2019— 141
3. Vinculación de los Derechos Humanos con la Fiscalidad Energética 142
3.1. Artículo 1º Constitucional 142
3.2. Artículo 4º párrafo 5 Constitucional 143
3.3. Artículo 73 Fracción XXIX Constitucional 144
3.4. Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente 144
3.5. Criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación 145
4. Fiscalidad ambiental y Derechos Humanos en la comunidad internacional 147
4.1. Normativa Euro 6 en disminución al uso del carbono 147
4.2. Agenda 2030 para el desarrollo sostenible cumbre 2015 147
4.3. COP Madrid 2019 148
5. Conclusiones 148
6. Propuesta 149
7. Bibliografía 150
Desafíos jurídicos derivados de los cambios en la política fiscal energética (Un análisis desde la perspectiva internacional) 153
Begoña Pérez Bernabeu
1. Las actuales políticas energéticas y de desarrollo sostenible 154
2. La necesaria reforma fiscal energético-ambiental en España 156
3. Los inversores extranjeros ante los cambios en la política fiscal energética 161
3.1. El arbitraje internacional de inversiones y el regulatory chilling effect 161
3.2. Las medidas tributarias como supuesto de expropiación indirecta 163
4. Los recientes arbitrajes de inversiones contra España por los recortes a las energías renovables 167
5. Medidas para compatibilizar la reforma fiscal en materia energética y la protección a las inversiones extranjeras 170
6. Reflexiones finales 172
7. BIBLIOGRAFÍA 175
Arbitrajes de inversión en el marco del Tratado de la Carta de la Energía: Discusión sobre las medidas tributarias adoptadas por España 177
Paloma García Córdoba
1. INTRODUCCIÓN 177
2. EL TCE Y EL ARBITRAJE DE INVERSIONES SOBRE TEMAS TRIBUTARIOS 179
3. ARBITRAJES DE INVERSIÓN CONTRA ESPAÑA POR MEDIDAS TRIBUTARIAS QUE AFECTAN EL SECTOR DE LA ENERGÍA RENOVABLE 184
3.1. El marco regulatorio español 184
3.2. Primera etapa: Charanne e Isolux 188
3.3. Segunda etapa 190
3.3.1. Eiser: la primera condena para España 190
3.3.2. Novenergia 192
3.3.3. 9REN 194
3.4. La cuestión actual 196
4. PERSPECTIVAS A FUTURO: REFORMA DEL TCE Y CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA 197
5. COMENTARIOS FINALES 199
II. Modelos y propuestas de fiscalidad energética
Política energética y desarrollo sostenible en Argentina 203
Juan Manuel Álvarez Echagüe
1. Introducción 203
2. Contexto general 204
3. Breves reflexiones sobre la tributación verde en Argentina 205
4. En particular: el devenir histórico 209
5. Los posibles conflictos con la tributación local 213
6. A modo de cierre 216
La política fiscal energética en Costa Rica 219
Adrián Torrealba Navas
1. Breve panorama del estado de situación 219
2. Conceptos generales de la tributación medio ambiental 224
2.1. Instrumentos jurídicos para proteger el ambiente 224
2.2. Fundamento constitucional 227
2.1. Fundamento constitucional 229
2.2.1. En general 229
2.2.2. Relación de los tributos medioambientales con el derecho a contribuir según la capacidad económica 231
3. Instrumentos tributarios básicos de una política fiscal energética y valoración del ordenamiento costarricense 233
3.1. Tributos 233
3.2. Incentivos fiscales: tratamiento favorable a fuentes de energía limpias 239
3.2.1. Vehículos eléctricos e híbridos 239
3.2.2. Exención autoconsumo de energía eléctrica obtenida de fuentes renovables 244
3.3. Recomendaciones básicas de diseño de un sistema de tributación ambiental 244
4. Financiamiento de servicios ambientales y mercado de comercialización de emisiones 245
4.1. Servicios ambientales 245
4.2. Mercado doméstico de carbono 248
NUEVO MODELO ENERGÉTICO Y FISCALIDAD DE LA ENERGÍA: OPORTUNIDADES, RETOS Y LIMITACIONES 253
Marta Villar Ezcurra
1. Introducción y planteamiento 253
2. Las limitaciones del marco jurídico-comunitario de la fiscalidad de la energía 261
2.1. Sobre la Directiva de Imposición de la energía (DIE) y su revisión 263
2.2. Sobre el régimen de control de las ayudas de Estado y su aplicación a España 266
3. Fiscalidad de la energía en España y su reforma 270
3.1. Aspectos consensuados en la reforma de la fiscalidad de la energía 272
3.2. Consideraciones sobre el IVPEE 274
3.3. El IVPEE y los laudos CIADI 278
3.4. El canon hidroeléctrico 280
4. Conclusiones 284
Impulso a la estrategia de la economía circular mediante la imposición sobre plásticos 289
Gemma Patón García
1. Introducción 289
2. Directrices de las estrategias de economía circular en la Unión Europea y en España 293
3. La incidencia de los instrumentos fiscales en la incentivación de la circularidad económica 298
4. Tendencias actuales en materia de imposición sobre plásticos 301
4.1. Contexto y oportunidad de la imposición 301
4.2. Posicionamiento ante el escenario internacional 307
4.3. Propuesta de Impuesto sobre envases plásticos no reutilizables 311
5. Consideraciones generales sobre fiscalidad ambiental y economía circular al hilo de la propuesta de imposición sobre envases plásticos 317
6. BIBLIOGRAFÍA 320
REVISIÓN LEGISLATIVA DE LA RETRIBUCIÓN EN LAS CENTRALES FOTOVOLTAICAS 323
Patricia Blanco Díez
1. INTRODUCCIÓN 323
2. REVISIÓN DEL MARCO LEGISLATIVO 327
3. MARCO LEGISLATIVO APLICADO A LA INSTALACION 342
3.1. Primer RD 436/2004 343
3.2. Segundo RD 661/2007 343
3.3. Tercer RD 413/2014 344
4. CONCLUSIONES 346
5. BIBLIOGRAFÍA 348
La Protección ambiental en los tributos locales (situación actual y propuestas de reforma) 351
Pedro M. Herrera Molina
Ada Violeta Tandazo Rodríguez
1. Planteamiento 351
1.1. Antecedentes normativos 351
1.2. Bonificaciones ambientales en los impuestos locales 352
1.3. Tasas y contribuciones especiales con fines ambientales 355
1.4. Valoración general 356
2. Adaptación ambiental de los tributos existentes 359
2.1. Impuesto sobre Bienes Inmuebles 360
2.1.1. Perspectiva general 360
2.1.2. Bonificaciones y tipos de gravamen de los bienes inmuebles de características especiales 360
2.1.3. Bonificación por mecanismos de aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar 362
2.2. Impuesto sobre Actividades Económicas 365
2.2.1. Perspectiva general 365
2.2.2. Bonificación por sostenibilidad energética 366
2.2.3. Bonificación por localización alejada de los núcleos urbanos 367
2.2.4. Bonificación por planes de transporte sostenible 368
2.3. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 370
2.4. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 372
2.4.1. Perspectiva general 372
2.4.2. Bonificación por sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar 374
2.4.3. Tipos reducidos 376
3. Transformación ambiental de los tributos locales 377
3.1. Consideraciones generales 377
3.2. Impuesto sobre Actividades Económicas 378
3.3. Impuesto sobre Bienes Inmuebles 379
3.4. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 379
3.5. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 380
3.6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 381
3.7. Impuesto sobre Cotos de Caza 381
3.8. Otros posibles impuestos ambientales de carácter local 381
4. Conclusiones 382
EL GRAVAMEN DEL DAÑO MEDIOAMBIENTAL PRODUCIDO POR EL COMERCIO electrónico EN LAS CIUDADES 387
María Luisa González-Cuéllar Serrano
Enrique Ortiz Calle
1. INTRODUCCIÓN 387
2. Relevancia económica del comercio electrónico 389
3. Obsolescencia de las normas tributarias vigentes para gravar el comercio electrónico: planteamiento general 392
4. Los impuestos locales exoneran injustificadamente de gravamen a las grandes compañías de comercio electrónico 394
5. Conveniencia de un gravamen local sobre el comercio online por el daño medioambiental que provoca en las ciudades 402
5.1. Bases competenciales 403
5.2. Limitaciones impuestas por la Ley de Haciendas Locales: imposibilidad de establecer una tasa general sobre la entrada a los municipios 407
5.3. Gravamen local del uso intensivo de las vías públicas por parte del comercio electrónico 409
5.4. Régimen jurídico: la sujeción de los operadores postales y las reglas de cuantificación 411
5.4.1. Ámbito material y subjetivo del gravamen 411
5.4.2. Reglas de cuantificación de la tasa 422